Cette section décrit les écritures générées dans la Comptabilité financière (FI) par les événements suivants :

• livraison de produits fabriqués en interne au stock de produits finis (entrée de marchandises pour l’ordre au stock) ;
• déchargement d’ordres (collecteurs des coûts par produit et ordres de production) ;
• livraison au client ;
• facturation au client.

L’intégration du Calcul analytique des supports de coûts (CO-PC-OBJ) à la Comptabilité financière (FI) est décrite de manière détaillée dans cette section, de même que les répercussions des indicateurs de code prix S (valorisation des articles au prix standard) et V (valorisation des articles au prix moyen pondéré) sur le bilan et le compte de résultat. Pour rappel, SAP ne recommande pas d’utiliser le prix moyen pondéré pour valoriser les articles fabriqués en interne. Reportez-vous aux sections suivantes :

Cette section ne décrit pas la logique d’imputation utilisée dans la composante CCR réel/Ledger articles (CO-PC-ACT). Pour plus d’informations sur cette composante, reportez-vous à la documentation Calcul du coût de revient réel/Ledger articles.

Le code prix dans la fiche du produit fini est paramétré sur S. Le prix standard est de 1 400.

Ce schéma présente la situation de départ.

Le compte de résultat ne contient aucune entrée.

À l’actif, le bilan indique un actif circulant de 1 600 FRF. Il s’agit de 800 FRF pour les matières premières et de 800 FRF pour les liquidités. Au passif, le bilan indique un passif d’un montant de 1 600 FRF.

Les écritures sont passées dans la Comptabilité financière :

Un ordre de fabrication entraîne la fabrication d'un produit fini. Des matières premières sont prélevées dans la Gestion des articles (MM) pour l’ordre de fabrication. Ces matières premières sont indispensables à la fabrication du produit fini.

Lorsque la sortie de marchandises est enregistrée dans MM, le système génère automatiquement une écriture dans FI.

Les coûts liés à l’utilisation d’un article peuvent généralement être attachés directement au support de coûts qui a utilisé l’article. Il s’agit de coûts directs, qui peuvent être transférés directement de la Comptabilité financière au Calcul analytique des supports de coûts.

Le compte Charges de matières premières est débité d’un montant de 800 et le compte Stock de matières premières est crédité de 800.

Les coûts réels d’un montant de 800 sont imputés au support de coûts (dans notre exemple, l'ordre de fabrication). Cette imputation a recours à la nature comptable primaire. Le numéro de la nature comptable primaire correspond au numéro du compte de charges sur lequel les charges ont été enregistrées dans FI (par exemple, dans IDES, le numéro de compte 400000 Charges pour la consommation de matières premières est défini comme une nature comptable primaire. Les coûts du prélèvement de matières premières dont la consommation est enregistrée sous le compte de charges 400000, sont imputés à l’ordre de fabrication sous la nature comptable 400000).

Les frais de personnel sont échus dans la Comptabilité financière. Dans notre exemple, les charges sont induites à la date du paiement. Les fonds utilisés pour payer les salariés sont transférés du compte bancaire par un prélèvement automatique.

En général, il est impossible d’affecter les frais de personnel directement à un support de coûts. (Cette règle connaît néanmoins quelques exceptions, notamment pour les coûts de main-d’œuvre dans les entreprises monoproduit). Les coûts qui ne peuvent pas être affectés directement aux supports de coûts sont des coûts indirects ou des frais généraux. Ceux-ci sont d’abord transférés à la Comptabilité analytique des centres. Ils sont ensuite affectés aux centres de coûts selon une méthode propre à votre entreprise. Pour plus d’informations, reportez-vous au document Comptabilité analytique des centres.

Le compte Frais de personnel est débité d’un montant de 800 et le compte Banque est crédité de 800.

Les centres de coûts sont chargés avec les coûts échus.

Aucun.

Les coûts sont imputés dans la Comptabilité analytique des centres à l’ordre de fabrication pour les raisons suivantes :

Étant donné qu’il est impossible de rattacher les frais généraux directement aux supports de coûts, ils sont affectés via la Comptabilité analytique des centres. Les frais généraux peuvent être affectés aux supports de coûts de différentes manières. Pour plus d’informations, reportez-vous au document Comptabilité analytique des centres.

Aucun

Les centres de coûts sont déchargés du montant des coûts imputés.

L'ordre de fabrication est chargé avec les coûts réels échus. Le chargement est effectué à l’aide d’une nature comptable secondaire qui existe uniquement dans le Contrôle de gestion (CO).

L'ordre de fabrication reçoit maintenant des coûts réels pour un montant de 1 600 FRF.

Le produit fini est transféré au stock de produits finis. Une entrée de marchandises a lieu dans MM. Lors de l’enregistrement de celle-ci, le système génère automatiquement une écriture dans FI.

Les charges ont été enregistrées dans FI pendant la production. Les charges sont intervenues dans un processus de valeur ajoutée. Le produit fini représente cette valeur ajoutée. Il est inscrit à l’actif du bilan. Le produit fini étant valorisé au prix standard (code prix S), cette inscription à l’actif est effectuée au prix standard. De plus, une augmentation du stock est enregistrée dans le compte de variation des stocks (compte d’activité de la division). L’augmentation du stock a une incidence sur le résultat.

Le compte Stock est débité de 1 400 tandis que le compte Variation des stocks est crédité de 1 400.

Le système utilise les clés d’opération suivantes pour la détermination automatique des comptes dans MM :

• Clé d’opération BSX pour la détermination du compte de stock.
• Clé d’opération GBB et code de regroupement des comptes AUF pour la détermination du compte de variation des stocks.

L’ordre de fabrication est déchargé du prix standard. Ce déchargement a recours à la nature comptable correspondant au compte de variation des stocks. Il s’agit d’une nature comptable primaire. (Par exemple, dans IDES, le numéro de compte 895000 Variation des stocks de produits finis est défini comme une nature comptable primaire. Les déchargements des ordres de fabrication résultant de la livraison de produits finis au stock de produits finis sont enregistrés dans l’ordre de fabrication sous la nature comptable 895000.)

Opération (5) à l'origine d'une écriture
La production étant terminée, l’ordre de fabrication devrait être totalement déchargé. Le déchargement s’effectue par l’imputation de l’ordre de fabrication.

Le montant chargé sur l’ordre de fabrication (1 600) étant supérieur au montant déchargé (1 400), un écart de 200 subsiste sur l’ordre. Cet écart est imputé dans la Comptabilité financière pendant le processus de clôture de période du Calcul analytique des supports de coûts.

Le compte Charges des écarts sur prix est débité de 200 et le compte Variation des stocks est crédité de 200.

Le système utilise les clés d’opération suivantes pour la détermination automatique des comptes dans MM :

• Clé d’opération PRD pour la détermination du compte d’écart sur prix.

• Clé d’opération GBB pour la détermination du compte de variation des stocks

Le solde de l’ordre de fabrication est nul.

Les écritures du compte Charges des écarts sur prix vers le compte Variation des stocks et du compte Variation des stocks vers le compte Produit des écarts sur prix n’ont aucune incidence sur le bénéfice. Le bénéfice a néanmoins déjà été affecté par les précédentes écritures (comme pour les sorties de marchandises).

La valeur en stock n’est pas affectée par l’imputation de l’écart sur prix. Le produit fini est toujours valorisé au prix standard.

L’article est prélevé du stock et livré au client.

Le compte Variation des stocks résultant de la vente de produits finis (Coût des ventes) est débité et le compte Stock est crédité.

• Le Calcul analytique des supports de coûts n'est pas affecté dans le cas de :

• la fabrication sur stock ;
• la fabrication à la commande avec stock de commande client valorisé sans Contrôle des coûts de produit par commande client.

L’écriture de la variation des stocks réduit le produit. Pour les articles dont le code prix est S, la variation des stocks est enregistrée au prix standard (coûts de production standard des ventes).

Les marchandises livrées au client sont facturées.

Le compte Actif circulant est débité et le compte Produits (p.ex. 800000 Produit - National dans IDES) est crédité.

• Le Calcul analytique des supports de coûts n'est pas affecté dans le cas de:

• la fabrication sur stock ;

• la fabrication à la commande avec stock de commande client valorisé sans contrôle des coûts de produit par commande client.

• Dans le Contrôle des coûts de produit par commande client avec stock de commande client valorisé, le poste de commande client est chargé avec le produit réel.

L’écriture du produit augmente ce dernier.

Le compte de résultat affiche les valeurs suivantes :

(1) Charges de la consommation de matières premières 800

(2) Frais de personnel 800

(5) Charges résultant des écarts sur prix 200

Total des charges : 1 800

(4, 5, 6) Stock augmenté (variation des stocks

résultant de l’EM et de l’imputation) 200

(7) Produit 2 000

Produit total : 2 200

Bénéfice (solde) : 400

L’écart entre les charges et le produit se traduit par un solde positif de 400 FRF, qui entraîne à son tour le report d’un bénéfice dans le compte de résultat.

(4) L’actif du bilan indique un actif circulant de 2 000 FRF. Cet actif circulant est égal à la valeur reprise sous Créances. Au passif, les capitaux propres augmentent de 400 FRF en raison du bénéfice.

Le solde augmente de 400 FRF.

Les coûts de fabrication étant supérieurs aux coûts pré-budgétés, la dépense supplémentaire affecte négativement le résultat d’exploitation. En d’autres termes, les bénéfices diminuent à proportion du montant dont les coûts réels chargés sur l’ordre de fabrication dépassent le prix standard.

Les coûts réels chargés sur l’ordre de fabrication affectent le bénéfice net tout comme l’écriture de la variation des stocks à l’entrée de marchandises. Comme les charges réelles dépassent de 200 FRF ce qui était prévu, le résultat d’exploitation est inférieur de 200 FRF par rapport à ce qu’il aurait été si la production avait été réalisée au coût standard.

• Dans le compte de résultat, le stock augmente de 200 FRF. Le stock supplémentaire reste de 200 FRF, mais aucune charge provenant des écarts sur prix n’existe en contrepartie. Le produit de 2 000 FRF est ajouté à la dépense supplémentaire dans la partie Produit. Le produit de 2 200 FRF est compensé par une dépense totale de 1 600. Le bénéfice est de 600 FRF.
• Dans le bilan, le stock de produits finis est de 200 FRF (1 400 lors de la réception au stock plus 200 à l’imputation moins 1 400 pour la livraison au client). L’actif du bilan indique un total de 2 200 (2 000 dans Créances plus un stock de 200).

Le code prix dans la fiche du produit fini est paramétré sur V. Le prix standard est de 1 400.

La situation de départ et le chargement de l’ordre de fabrication correspondent à l’explication ci-dessus (voir figures 1-1 et 1-2 et la description correspondante). Cet exemple commence au stade du déchargement de l’ordre de fabrication.

Le bilan et le compte de résultat sont représentés dans l’exemple 2 après les opérations Livraison au stock de produits fabriqués en interne et Imputation de l’ordre de fabrication. Les répercussions sur la livraison et la facturation ne seront plus abordées en détail. Il convient simplement de noter que, lors de l’expédition du produit au client, l’écriture du compte Variation des stocks vers le compte Stock est effectuée au prix moyen pondéré. Dans l’exemple 2, le compte de résultat est compilé selon le calcul du résultat global par période.

Le produit fini est transféré au stock de produits finis. Une entrée de marchandises a lieu dans MM. Lors de l’enregistrement de celle-ci, le système génère automatiquement une écriture dans FI.

Les charges ont été enregistrées dans FI pendant la production. Les charges sont intervenues dans un processus de valeur ajoutée. Le produit fini représente cette valeur ajoutée. Il est inscrit à l’actif du bilan. La capitalisation préliminaire est effectuée au prix standard. De plus, une augmentation du stock est enregistrée dans le compte de variation des stocks (compte d’activité de la division). L’augmentation du stock a une incidence sur le résultat.

Le compte Stock est débité de 1 400 tandis que le compte Variation des stocks est crédité de 1 400.

L’ordre de fabrication est déchargé du prix standard. Ce chargement a recours à la nature comptable correspondant au compte de variation des stocks.

La production étant terminée, l’ordre de fabrication devrait être entièrement déchargé. Le déchargement s’effectue par l’imputation de l’ordre de fabrication.
Gestion

Le montant chargé sur l’ordre de fabrication (1 600) étant supérieur au montant déchargé (1 400), un écart de 200 subsiste sur l’ordre. Cet écart est imputé dans la Comptabilité financière pendant le processus de clôture de période du Calcul analytique des supports de coûts.

Le compte Stock est débité de 200 et le compte Variation des stocks est crédité de 200. L'imputation au compte de variation des stocks affecte le produit.

Le solde de l’ordre de fabrication est nul.

L’écriture au compte d’écart sur prix a un effet positif sur le bénéfice.

La valeur en stock est affectée par l’imputation du solde ordre. Le système détermine un nouveau prix moyen pondéré de 1 600 d’après les données mises à jour dans le compte de bilan.

Le compte de résultat affiche les valeurs suivantes :

(1) Charges de la consommation de matières premières 800

(2) Frais de personnel 800

Total des charges : 1 600

(4) Stock augmenté (variation des stocks due à l'EM et à l'imputation) : 1 600

Produit total : 1 600

Résultat (solde) : 0

(4) L’actif du bilan indique un actif circulant de 1 600 FRF. Cet actif circulant est égal à la valeur des produits finis au prix moyen pondéré. Au passif, le bilan indique toujours le passif et les capitaux propres d’un montant de 1 600 FRF.

Les coûts échus dans la production qui excèdent le montant pré-budgété de 200 FRF sont enregistrés comme affectant le bénéfice net au moment où ils ont été induits. Au moment de l’entrée de marchandises et de l’imputation du solde ordre, une augmentation du stock affectant le bénéfice net est enregistrée. Ces écritures se compensent néanmoins l’une l’autre et n’ont donc aucun impact sur le bénéfice.

Le produit fini est inscrit à l’actif du bilan au prix moyen pondéré. Tous les coûts significatifs pour la valorisation des stocks sont inscrits à l’actif.

Le solde total n’est pas réduit.