Beispiel: Keine/vollständige Goodwill-Reduktion bei Teilabgang

Das folgende Beispiel basiert auf dem Ausgangsbeispiel zu den Vorgängen , genauer: den Meldedaten des ersten Szenarios.

Die folgenden Buchungsbelege erzeugt das System in Periode 6 im Rahmen des Teilabgangs der Beteiligungseinheit U. Dazu meldet die Konsolidierungseinheit A einen Rückgang desBeteiligungsbuchwerts um 500 und setzt den direkten Anteil an der Beteiligungseinheit U herab um 40% von 80% auf insgesamt 40%. Dadurch sinkt der Kreisanteil von U von 60% auf 30%. Für den Goodwill bei Abgängen haben Sie in der Systemnutzung die Option Keine bzw. vollständige Reduktion gewählt.

Im Unterschied zu den Beispielen eines Teilabgangs mit anteilsproportionaler Reduktion verändern sich nur diejenigen Buchungen, die aus Anpassungen des Goodwill (Anschaffungsbuchwert und kumulierte Abschreibung) resultieren. Zur Verdeutlichung dieses Sachverhalts sind diejenigen Buchungszeilen, die nicht aus Anpassungen des Goodwill herrühren – also nicht vom Verhalten des Goodwill bei Abgängen abhängen - in Kursivschrift dargestellt. Diese Buchungszeilen sind an dieser Stelle nicht weiter kommentiert.

Es werden hier nur Buchungsbeispiele für die Vollkonsolidierung gezeigt, da die Buchungen, die aus Anpassungen des Goodwill resultieren, unabhängig von der Einbeziehungsart der Beteiligungseinheit sind.

Vollkonsolidierung mit direkten Anteilen (ohne Goodwill-Reduktion)

  • Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung werden nicht reduziert (Zeilen 2 und 3 – diese Zeilen sind hier nur zum besseren Verständnis dargestellt; das System erzeugt diese erst gar nicht). Stattdessen führt der Betrag, um den der Anschaffungsbuchwert beim Goodwillverhalten Anteilsproportionale Reduktion reduziert würde zu einem Ertrag aus Abgang (Zeile 28), zugehörigen Minderheiten (Zeile 4 und 29) und schließlich zu einem Ergebniseffekt (Zeilen 32 und 34). Das System hält darüber hinaus den Ergebniseffekt als statistische Buchungen fest (Zeilen 10, 12, 14, 16, 18 und 21).

    KonsEinheit

    Partnereinheit

    Position

    Wert

    1

    A

    Beteiligung

    500

    2

    A

    U

    Goodwill

    0

    3

    A

    U

    Goodwillabschreibung

    0

    4

    A

    Min. Bilanzgewinn

    25-

    5

    U

    WUD

    30

    6

    U

    Min. Stammkapital

    400-

    7

    U

    Min. Bilanzgewinn

    30-

    8

    U

    Min. WUD

    30-

    9

    U

    A

    Stat. Stammkapital

    400

    10

    A

    Stat. JÜ

    100-

    11

    U

    Stat. JÜ

    50

    12

    A

    Stat. JÜ Gegenposition

    100

    13

    U

    Stat. JÜ Gegenposition

    50-

    14

    A

    Min. Stat. JÜ

    25-

    15

    U

    Min. Stat. JÜ

    20

    16

    A

    Min. Stat. JÜ Gegenposition

    25

    17

    U

    Min. Stat. JÜ Gegenposition

    20-

    18

    A

    Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

    100-

    19

    U

    Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

    50

    20

    A

    Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

    40

    21

    A

    Min. Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

    25-

    22

    U

    Min. Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

    20

    23

    A

    Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

    10

    24

    A

    Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

    40

    25

    A

    Stat. Meldeumfang WUD

    40

    26

    A

    Stat. Gegenposition

    5-

    27

    U

    Stat. Gegenposition

    470-

    28

    A

    Ertrag aus Abgang (GuV)

    100-

    29

    A

    Min. Ertrag aus Abgang (GuV)

    25

    30

    U

    Aufwand aus Abgang (GuV)

    50

    31

    U

    Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

    20-

    32

    A

    Bilanzgewinn

    75-

    33

    U

    Bilanzgewinn

    30

    34

    A

    Ergebnis (GuV)

    75

    35

    U

    Ergebnis (GuV)

    30-

Die wichtigsten Kennzahlen des Goodwilleintrags in Periode 6 lauten vor bzw. nach dem Teilabgang folgendermaßen:

Kennzahl

Vor dem Teilabgang

Nach dem Teilabgang

AP (AHK-Wert)

200

200

BG (Buchwert zu Periodenbeginn)

160

160

DA (Ertrag aus AHK bei Abgang)

0

0

DI (Ertrag bei Abgang AHK)

0

100

DD (Abgang Wertberichtigung)

0

0

EN (Buchwert am Periodenende)

160

160

Die Kennzahl DI beeinflusst weder den AHK-Wert noch den Buchwert am Periodenende und damit auch nicht den Betrag der regulären Wertberichtigung in nachfolgenden Abschreibungsvorgängen. Der Ausdruck (AP – DA – DI – DP - DJ) gibt den verbleibenden Wert des Goodwill-AHK so an, wie dieser beim Goodwillverhalten Anteilsproportionale Reduktion wäre.

Vollkonsolidierung mit direkten Anteilen (mit vollständiger Goodwill-Reduktion)

  • Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung werden vollständig reduziert (Zeilen 2 und 3). Die Reduktion des Goodwill-AHK-Werts und der kumulierten Abschreibung führt zusammen mit dem Betrag, um den der Anschaffungsbuchwert beim Goodwillverhalten Anteilsproportionale Reduktion reduziert werden würde, zu einem Aufwand aus Abgang (Zeile 28), zugehörigen Minderheiten (Zeile 4 und 29) und schließlich einem Ergebniseffekt (Zeilen 32 und 34). Das System hält darüber hinaus den Ergebniseffekt als statistische Buchungen fest (Zeilen 10, 14, 18 und 21).

    KonsEinheit

    Partnereinheit

    Position

    Wert

    1

    A

    Beteiligung

    500

    2

    A

    U

    Goodwill

    200-

    3

    A

    U

    Goodwillabschreibung

    40

    4

    A

    Min. Bilanzgewinn

    15

    5

    U

    WUD

    30

    6

    U

    Min. Stammkapital

    400-

    7

    U

    Min. Bilanzgewinn

    30-

    8

    U

    Min. WUD

    30-

    9

    U

    A

    Stat. Stammkapital

    400

    10

    A

    Stat. JÜ

    60

    11

    U

    Stat. JÜ

    50

    12

    A

    Stat. JÜ Gegenposition

    60-

    13

    U

    Stat. JÜ Gegenposition

    50-

    14

    A

    Min. Stat. JÜ

    15

    15

    U

    Min. Stat. JÜ

    20

    16

    A

    Min. Stat. JÜ Gegenposition

    15-

    17

    U

    Min. Stat. JÜ Gegenposition

    20-

    18

    A

    Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

    60

    19

    U

    Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

    50

    20

    A

    Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

    40

    21

    A

    Min. Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

    15

    22

    U

    Min. Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

    20

    23

    A

    Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

    10

    24

    A

    Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

    40

    25

    A

    Stat. Meldeumfang WUD

    40

    26

    A

    Stat. Gegenposition

    205-

    27

    U

    Stat. Gegenposition

    470-

    28

    A

    Aufwand aus Abgang (GuV)

    60

    29

    A

    Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

    15-

    30

    U

    Aufwand aus Abgang (GuV)

    50

    31

    U

    Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

    20-

    32

    A

    Bilanzgewinn

    45

    33

    U

    Bilanzgewinn

    30

    34

    A

    Ergebnis (GuV)

    45-

    35

    U

    Ergebnis (GuV)

    30-

Die wichtigsten Kennzahlen des Goodwilleintrags in Periode 6 lauten vor bzw. nach dem Teilabgang folgendermaßen:

Kennzahl

Vor dem Teilabgang

Nach dem Teilabgang

AP (AHK-Wert)

200

200

BG (Buchwert zu Periodenbeginn)

160

160

DA (Abgang des AHK)

0

200

DI (Ertrag aus AHK bei Abgang)

0

-100

DD (Abgang Wertberichtigung)

0

40

EN (Buchwert am Periodenende)

160

0

Die volle Reduktion des Goodwill-AHK findet sich in der Kennzahl DA wieder.

Der Ausdruck (AP – DA – DI –DP - DJ) gibt den verbleibenden Wert des Goodwill-AHK so an, wie dieser beim Goodwillverhalten Anteilsproportionale Reduktion wäre.

Vollkonsolidierung mit Kreisanteilen (ohne GW Reduktion)

  • Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung werden nicht reduziert (Zeilen 3 und 4 – diese Zeilen sind hier nur zum besseren Verständnis dargestellt, das System erzeugt diese erst gar nicht). Stattdessen führt der Betrag, um den der Anschaffungsbuchwert beim Goodwillverhalten Anteilsproportionale Reduktion reduziert werden würde, zu einem Ertrag aus Abgang (Zeile 25) und schließlich zu einem Ergebniseffekt (Zeilen 28 und 30). Das System hält darüber hinaus den Ergebniseffekt als statistische Buchungen fest (Zeilen 10 und 16).

    KonsEinheit

    Partnereinheit

    Position

    Wert

    1

    A

    Beteiligung

    500

    2

    A

    Min. Beteiligung

    125-

    3

    A

    U

    Goodwill

    0

    4

    A

    U

    Goodwillabschreibung

    0

    5

    U

    WUD

    30

    6

    U

    Min. Stammkapital

    300-

    7

    U

    Min. Bilanzgewinn

    30-

    8

    U

    Min. WUD

    30-

    9

    U

    A

    Stat. Stammkapital

    300

    10

    A

    Stat. JÜ

    75-

    11

    U

    Stat. JÜ

    50

    12

    A

    Stat. JÜ Gegenposition

    75

    13

    U

    Stat. JÜ Gegenposition

    50-

    14

    U

    Min. Stat. JÜ

    20

    15

    U

    Min. Stat. JÜ Gegenposition

    20-

    16

    A

    Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

    75-

    17

    U

    Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

    50

    18

    A

    Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

    40

    19

    U

    Min. Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

    20

    20

    A

    Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

    10

    21

    A

    Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

    40

    22

    A

    Stat. Meldeumfang WUD

    40

    23

    A

    Stat. Gegenposition

    65-

    24

    U

    Stat. Gegenposition

    370-

    25

    A

    Ertrag aus Abgang (GuV)

    75-

    26

    U

    Aufwand aus Abgang (GuV)

    50

    27

    U

    Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

    20-

    28

    A

    Bilanzgewinn

    75-

    29

    U

    Bilanzgewinn

    30

    30

    A

    Ergebnis (GuV)

    75

    31

    U

    Ergebnis (GuV)

    30-

Die wichtigsten Kennzahlen des Goodwilleintrags in Periode 6 lauten vor bzw. nach dem Teilabgang folgendermaßen:

Kennzahl

Vor dem Teilabgang

Nach dem Teilabgang

AP (AHK-Wert)

150

150

BG (Buchwert zu Periodenbeginn)

120

120

DA (Abgang des AHK)

0

0

DI (Ertrag aus AHK bei Abgang)

0

75

DD (Abgang Wertberichtigung)

0

0

EN (Buchwert am Periodenende)

120

120

Die Kennzahl DI beeinflusst weder den AHK-Wert noch den Buchwert am Periodenende und damit auch nicht den Betrag der regulären Wertberichtigung in nachfolgenden Abschreibungsvorgängen. Der Ausdruck (AP – DA – DI – DP - DJ) gibt dabei den verbleibenden Wert des Goodwill-AHK so an, wie dieser beim Goodwillverhalten Anteilsproportionale Reduktion wäre.

Vollkonsolidierung mit Kreisanteilen (mit vollständiger Goodwill-Reduktion)

  • Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung werden vollständig reduziert (Zeilen 3 und 4). Die Reduktion des Goodwill-AHK-Werts und der kumulierten Abschreibung führt zusammen mit dem Betrag, um den der Anschaffungsbuchwert beim Goodwillverhalten Anteilsproportionale Reduktion reduziert werden würde, zu einem Aufwand aus Abgang (Zeile 25) und schließlich zu einem Ergebniseffekt (Zeilen 28 und 30). Das System hält darüber hinaus den Ergebniseffekt als statistische Buchungen fest (Zeilen 10 und 16).

    KonsEinheit

    Partnereinheit

    Position

    Wert

    1

    A

    Beteiligung

    500

    2

    A

    Min. Beteiligung

    125-

    3

    A

    U

    Goodwill

    150-

    4

    A

    U

    Goodwillabschreibung

    30

    5

    U

    WUD

    30

    6

    U

    Min. Stammkapital

    300-

    7

    U

    Min. Bilanzgewinn

    30-

    8

    U

    Min. WUD

    30-

    9

    U

    A

    Stat. Stammkapital

    300

    10

    A

    Stat. JÜ

    45

    11

    U

    Stat. JÜ

    50

    12

    A

    Stat. JÜ Gegenposition

    45-

    13

    U

    Stat. JÜ Gegenposition

    50-

    14

    U

    Min. Stat. JÜ

    20

    15

    U

    Min. Stat. JÜ Gegenposition

    20-

    16

    A

    Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

    45

    17

    U

    Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

    50

    18

    A

    Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

    40

    19

    U

    Min. Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

    20

    20

    A

    Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

    10

    21

    A

    Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

    40

    22

    A

    Stat. Meldeumfang WUD

    40

    23

    A

    Stat. Gegenposition

    175-

    24

    U

    Stat. Gegenposition

    370-

    25

    A

    Aufwand aus Abgang (GuV)

    45

    26

    U

    Aufwand aus Abgang (GuV)

    50

    27

    U

    Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

    20-

    28

    A

    Bilanzgewinn

    45

    29

    U

    Bilanzgewinn

    30

    30

    A

    Ergebnis (GuV)

    45-

    31

    U

    Ergebnis (GuV)

    30-

Die wichtigsten Kennzahlen des Goodwilleintrags in Periode 6 lauten vor bzw. nach dem Teilabgang folgendermaßen:

Kennzahl

Vor dem Teilabgang

Nach dem Teilabgang

AP (AHK-Wert)

150

150

BG (Buchwert zu Periodenbeginn)

120

120

DA (Abgang des AHK)

0

150

DI (Ertrag aus AHK bei Abgang)

0

-75

DD (Abgang Wertberichtigung)

0

30

EN (Buchwert am Periodenende)

120

0

Die volle Reduktion des Goodwill-AHK findet sich in der Kennzahl DA wieder.

Der Ausdruck (AP – DA – DI – DP - DJ) gibt den verbleibenden Wert des Goodwill-AHK so an, wie dieser beim Goodwillverhalten Anteilsproportionale Reduktion wäre.