Beispiel: Teilabgang

Das folgende Beispiel basiert auf dem Ausgangsbeispiel zu den Vorgängen , genauer: den Meldedaten des ersten Szenarios.

Die folgenden Buchungsbelege werden vom System in Periode 6 im Rahmen des Teilabgangs der Beteiligungseinheit U erzeugt. Dazu meldet die Konsolidierungseinheit A einen Rückgang desBeteiligungsbuchwerts um 500 und senkt den direkten Anteil an der Beteiligungseinheit U von 80% um 40% auf insgesamt 40%. Dadurch sinkt der Kreisanteil von U von 60% auf 30%.

Sie haben in der Systemnutzung der Kapitalkonsolidierung für den Goodwill bei Abgängen die Option Anteilsproportionale Reduktion gewählt. (Ein Beispiel für die Option Keine bzw. vollständige Reduktion finden Sie im Abschnitt Beispiel: Keine/vollständige Goodwill-Reduktion bei Teilabgang .)

Vollkonsolidierung mit direkten Anteilen

Der gemeldete Rückgang des Beteiligungsbuchwerts wird ausgebucht (Zeile 1). Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung werden anteilig reduziert (Zeilen 2 und 3), Minderheiten an der Goodwillabschreibung werden auf der Grundlage des Kreisanteils der Obereinheit ausgewiesen (Zeile 4).

Konzern- und Minderheitenanteil des Kapitals werden an die veränderten Anteile angepasst. Dabei werden Erst- bzw. Folgekonsolidierungskapital unterschiedlich behandelt (Zeilen 5-9).

Die statistischen Jahresüberschüsse und Meldeumfänge werden anteilig reduziert (Zeilen 10-25).

Aus der Reduktion der korrigierten statistischen Jahresüberschüsse werden der Aufwand bzw. der Ertrag aus Abgang sowie dessen Minderheiten (Zeilen 28-31) und damit der Ergebniseffekt abgeleitet (Zeilen 32-35).

KonsEinheit

Partnereinheit

Position

Wert

1

A

Beteiligung

500

2

A

U

Goodwill

100-

3

A

U

Goodwillabschreibung

20

4

A

Min. Bilanzgewinn

5-

5

U

Währungsumrechnungsdifferenz (WUD)

30

6

U

Min. Stammkapital

400-

7

U

Min. Bilanzgewinn

30-

8

U

Min. WUD

30-

9

U

A

Stat. Stammkapital

400

10

A

Stat. JÜ

20-

11

U

Stat. JÜ

50

12

A

Stat. JÜ Gegenposition

20

13

U

Stat. JÜ Gegenposition

50-

14

A

Min. Stat. JÜ

5-

15

U

Min. Stat. JÜ

20

16

A

Min. Stat. JÜ Gegenposition

5

17

U

Min. Stat. JÜ Gegenposition

20-

18

A

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

20-

19

U

Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

50

20

A

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40

21

A

Min. Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

5-

22

U

Min. Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

20

23

A

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10

24

A

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40

25

A

Stat. Meldeumfang WUD

40

26

A

Stat. Gegenposition

105-

27

U

Stat. Gegenposition

470-

28

A

Ertrag aus Abgang (GuV)

20-

29

A

Min. Ertrag aus Abgang (GuV)

5

30

U

Aufwand aus Abgang (GuV)

50

31

U

Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

20-

32

A

Bilanzgewinn

15-

33

U

Bilanzgewinn

30

34

A

Ergebnis (GuV)

15

35

U

Ergebnis (GuV)

30-

Vollkonsolidierung mit Kreisanteilen

Der gemeldete Rückgang des Beteiligungsbuchwerts wird ausgebucht und um Minderheiten korrigiert (Zeilen 1 und 2). Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung werden anteilig reduziert (Zeilen 3 und 4).

Konzern- und Minderheitenanteil des Kapitals werden an die veränderten Anteile angepasst, wobei Erst- und Folgekonsolidierungskapital einheitlich behandelt werden (Zeilen 5-9).

Die statistischen Jahresüberschüsse und Meldeumfänge werden anteilig reduziert (Zeilen 10-22).

Aus der Reduktion der korrigierten statistischen Jahresüberschüsse werden der Aufwand bzw. der Ertrag aus Abgang sowie dessen Minderheiten (Zeilen 25-27) und damit der Ergebniseffekt abgeleitet (Zeilen 28-31).

KonsEinheit

Partnereinheit

Position

Wert

1

A

Beteiligung

500

2

A

Min. Beteiligung

125-

3

A

U

Goodwill

75-

4

A

U

Goodwillabschreibung

15

5

U

Währungsumrechnungsdifferenz (WUD)

30

6

U

Min. Stammkapital

300-

7

U

Min. Bilanzgewinn

30-

8

U

Min. WUD

30-

9

U

A

Stat. Stammkapital

300

10

A

Stat. JÜ

15-

11

U

Stat. JÜ

50

12

A

Stat. JÜ Gegenposition

15

13

U

Stat. JÜ Gegenposition

50-

14

U

Min. Stat. JÜ

20

15

U

Min. Stat. JÜ Gegenposition

20-

16

A

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

15-

17

U

Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

50

18

A

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40

19

U

Min. Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

20

20

A

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10

21

A

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40

22

A

Stat. Meldeumfang WUD

40

23

A

Stat. Gegenposition

115-

24

U

Stat. Gegenposition

370-

25

A

Ertrag aus Abgang (GuV)

15-

26

U

Aufwand aus Abgang (GuV)

50

27

U

Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

20-

28

A

Bilanzgewinn

15-

29

U

Bilanzgewinn

30

30

A

Ergebnis (GuV)

15

31

U

Ergebnis (GuV)

30-

Equity-Konsolidierung mit direkten Anteilen

Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung werden anteilig reduziert (Zeilen 2 und 3). Die Gegenbuchung des Goodwill-AHK-Werts erfolgt auf der Beteiligung (Zeile1). Minderheiten an der Goodwillabschreibung werden auf der Grundlage des Kreisanteils der Obereinheit ausgewiesen (Zeile 4).

Die Effekte der Beteiligungsfortschreibung aus der Folgekonsolidierung werden anteilig zurückgenommen (Zeilen 5-12). Erfolgswirksame Meldeumfänge werden über die GuV reduziert (Zeilen 7 und 11). Das universelle statistische Kapital gemäß Folgekonsolidierung wird reduziert (Zeile 13).

Die statistischen Jahresüberschüsse und Meldeumfänge werden anteilig reduziert (Zeilen 14-29).

Aus der Reduktion des korrigierten statistischen Jahresüberschusses aus Goodwillabschreibung wird dessen Beitrag zum Aufwand bzw. Ertrag aus Abgang (Zeilen 32 und 33) und damit zum Ergebniseffekt abgeleitet (Zeilen 34-37).

KonsEinheit

Partnereinheit

Position

Wert

1

A

Beteiligung

100

2

A

U

Goodwill

100-

3

A

U

Goodwillabschreibung

20

4

A

Min. Bilanzgewinn

5-

5

A

U

Beteiligung Meldumfang Bilanzgewinn

40-

6

A

U

Beteiligung Meldeumfang WUD

40-

7

A

Abgang Meldeumfang Bilanzgewinn (GuV)

40

8

A

Abgang Meldeumfang WUD

40

9

A

Min. Bilanzgewinn

10

10

A

Min. WUD

10

11

A

Min. Ertrag aus Abgang (GuV)

10-

12

A

Abgang Meldeumfang WUD

10-

13

U

A

Stat. Stammkapital

400

14

A

Stat. JÜ

20-

15

A

Stat. JÜ

40

16

A

Stat. JÜ Gegenposition

20

17

A

Stat. JÜ Gegenposition

40-

18

A

Min. Stat. JÜ

5-

19

A

Min. Stat. JÜ

10

20

A

Min. Stat. JÜ Gegenposition

5

21

A

Min. Stat. JÜ Gegenposition

10-

22

A

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

20-

23

U

Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

50

24

A

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40

25

A

Min. Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

5-

26

U

Min. Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

20

27

A

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10

28

A

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40

29

A

Stat. Meldeumfang WUD

40

30

A

Stat. Gegenposition

105-

31

U

Stat. Gegenposition

470-

32

A

Ertrag aus Abgang (GuV)

20-

33

A

Min. Ertrag aus Abgang (GuV)

5

34

A

Bilanzgewinn

15-

35

A

Bilanzgewinn

30

36

A

Ergebnis (GuV)

15

37

A

Ergebnis (GuV)

30-

Equity-Konsolidierung mit Kreisanteilen

Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung werden anteilig reduziert (Zeilen 2 und 3). Die Gegenbuchung des Goodwill-AHK-Werts erfolgt auf der Beteiligung (Zeile1).

Die Effekte der Beteiligungsfortschreibung aus der Folgekonsolidierung werden anteilig zurückgenommen (Zeilen 4-11). Erfolgswirksame Meldeumfänge werden über die GuV reduziert (Zeilen 6 und 10). Das universelle statistische Kapital gemäß Folgekonsolidierung wird reduziert (Zeile 12).

Die statistischen Jahresüberschüsse und Meldeumfänge werden anteilig reduziert (Zeilen 13-26).

Aus der Reduktion des korrigierten statistischen Jahresüberschusses aus Goodwillabschreibung wird dessen Beitrag zum Aufwand bzw. Ertrag aus Abgang (Zeilen 29 und 30) und damit zum Ergebniseffekt abgeleitet (Zeilen 31-34).

KonsEinheit

Partnereinheit

Position

Wert

1

A

Beteiligung

75

2

A

U

Goodwill

75-

3

A

U

Goodwillabschreibung

15

4

A

U

Beteiligung Meldumfang Bilanzgewinn

40-

5

A

U

Beteiligung Meldeumfang WUD

40-

6

A

Abgang Meldeumfang Bilanzgewinn (GuV)

40

7

A

Abgang Meldeumfang WUD

40

8

A

Min. Bilanzgewinn

10

9

A

Min. WUD

10

10

A

Min. Ertrag aus Abgang (GuV)

10-

11

A

Abgang Meldeumfang WUD

10-

12

U

A

Stat. Stammkapital

300

13

A

Stat. JÜ

15-

14

A

Stat. JÜ

40

15

A

Stat. JÜ Gegenposition

15

16

A

Stat. JÜ Gegenposition

40-

17

A

Min. Stat. JÜ

10

18

A

Min. Stat. JÜ Gegenposition

10-

19

A

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

20-

20

U

Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

50

21

A

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40

22

A

Min. Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

5-

23

U

Min. Korr. Stat. JÜ Folgekonsolidierung

20

24

A

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10

25

A

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40

26

A

Stat. Meldeumfang WUD

40

27

A

Stat. Gegenposition

115-

28

U

Stat. Gegenposition

370-

29

A

Ertrag aus Abgang (GuV)

20-

30

A

Min. Ertrag aus Abgang (GuV)

5

31

A

Bilanzgewinn

15-

32

A

Bilanzgewinn

30

33

A

Ergebnis (GuV)

15

34

A

Ergebnis (GuV)

30-