Calcul des coûts théoriques (Bibliothèque SAP - Clôture de période (CO-OM-CCA))

Calcul des coûts théoriques

Utilisation

Pour obtenir des comparaisons utiles entre les coûts pré-budgétés et les coûts réels au cours d’une période, vous devez disposer d’une base cohérente. Les coûts pré-budgétés et réels sont comparés sur la base de l’activité réelle.

Le système a recours au taux d’activité pour adapter les coûts pré-budgétés d’une période à l’activité réelle.

Le taux d’activité se base sur la formule suivante :

Taux d’activité = (activité pré-budgétée / activité réelle) x 100

Les coûts pré-budgétés adaptés de cette façon aux coûts réels sont appelés coûts théoriques. Lors de la détermination des écarts, le système calcule les coûts théoriques de chaque centre de coûts et de chaque processus de gestion pour chaque période. Les valeurs sont calculées selon les formules suivantes :

Coûts dépendant de l’activité qui ne sont pas issus d’ imputations internes d’activités
L’aspect « valeur » est mis en avant-plan, même si vous saisissez des quantités supplémentaires pendant la pré-budgétisation.

Quantité théorique fixe = quantité pré-budgétée fixe

Quantité théorique variable = quantité pré-budgétée variable x taux d’activité

Coûts théoriques fixes = coûts pré-budgétés fixes

Coûts théoriques variables = coûts pré-budgétés variables x taux d’activité

Coûts théoriques totaux = coûts pré-budgétés fixes + coûts pré-budgétés variables x taux d’activité

Pour ces coûts, l’accent est mis sur le calcul basé sur la valeur, même si des quantités supplémentaires sont saisies au cours de la pré-budgétisation.

Enregistrements de déchargement issus d’imputations internes d’activités

Coûts théoriques fixes = coûts pré-budgétés fixes x taux d’activité

Coûts théoriques variables = coûts pré-budgétés variables x taux d’activité

Si un type d’activité ou un processus de gestion participe en tant qu’émetteur à la prérépartition des coûts fixes, les coûts fixes ne sont pas corrigés avec le taux d’activité (voir Prérépartition des coûts fixes). Dans ce cas, la formule est la suivante :

Coûts théoriques fixes = coûts pré-budgétés fixes

Coûts indépendants de l’activité (tous les coûts)

Coûts théoriques fixes = coûts pré-budgétés fixes

Coûts théoriques variables = coûts pré-budgétés variables

Coûts dépendant de l’activité issus d’imputations internes d’activités

Quantité théorique fixe = quantité pré-budgétée fixe

Quantité théorique variable = quantité pré-budgétée variable x taux d’activité

Coûts théoriques fixes = quantité théorique fixe x prix fixe

+ quantité théorique fixe x prix variable

+ quantité théorique variable x prix fixe

Coûts théoriques variables = quantité théorique variable x prix variable

L’accent est mis sur le calcul en fonction de la quantité, car l’imputation a lieu par le biais des quantités d’activité. Les coûts théoriques peuvent varier avec le taux d’activité car la quantité théorique variable est comprise dans les coûts théoriques fixes.

Si, au cours de l’imputation d’activités, vous avez affecté les coûts fixes à l’aide de la prérépartition des coûts fixes (voir Prérépartition des coûts fixes), les coûts théoriques sont calculés comme suit :

Coûts théoriques fixes = coûts pré-budgétés fixes

Coûts théoriques variables = coûts pré-budgétés variables x taux d’activité

Dans ce cas, les coûts fixes ne dépendent pas du taux d’activité.