L’écart sur prix de cession apparaît si vous utilisez un prix qui diffère du prix pré-budgété calculé mensuellement sur une base itérative en fonction de l’activité pré-budgétée. Le déchargement théorique (prix pré-budgété x activité réelle) diffère du déchargement réel (prix de cession x activité réelle) sur le centre de coûts ou le processus de gestion affecté. Il peut exister plusieurs motifs d’écart sur prix de cession :

L’écart sur quantités imputées constitue la différence entre les déchargements réels et les déchargements théoriques, qui représentent l’écart entre les coûts réels saisis manuellement et les quantités réelles imputées.

La détermination des écarts détermine l’écart sur quantités imputées périodiquement par nature comptable.

L’écart sur quantités imputées se base sur la formule suivante :

Écart sur quantités imputées = (quantité réelle - quantité réelle saisie manuellement) x prix pré-budgété

Écart sur quantités imputées fixes = (quantité réelle - quantité réelle saisie manuellement) x prix pré-budgété fixe

Des écarts sur coûts fixes se produisent lorsque le taux d’activité réel diffère du taux d’activité pré-budgété et que certains coûts fixes pré-budgétés sont soit sous-absorbés, soit sur-absorbés du fait des déchargements.

L’écart sur coûts fixes apparaît pour chaque nature comptable et se calcule périodiquement.

Il comprend les écarts suivants :

• Écart sur activité
• Écart sur coûts fixes secondaires

L’écart sur coûts fixes se base sur la formule suivante :

Écart sur coûts fixes =
coûts fixes pré-budgétés x (1 - taux d’activité) + coûts théoriques fixes - coûts fixes pré-budgétés

L’écart sur activité présente pour chaque nature comptable la surabsorption ou sous-absorption des coûts pré-budgétés fixes de chaque type d’activité ou de chaque processus de gestion. Il indique si les coûts fixes sont couverts par l’activité réelle. Cette catégorie d’écart s’explique toujours par une activité réelle qui diffère de l’activité pré-budgétée et non, par exemple, par un prix de cession fixe défini manuellement. Les résultats de la couverture des coûts fixes sont également influencés par un prix de cession défini manuellement. Toutefois, l’écart ne s’explique pas par l’activité, mais par la structure du prix de cession.

L’écart sur activité se base sur la formule suivante :

Écart sur activité = coûts pré-budgétés fixes x (1 – taux d’activité)

L’écart sur coûts fixes secondaires correspond à l’écart entre les coûts pré-budgétés fixes et les coûts théoriques fixes. Il survient uniquement si un centre de coûts ou un processus de gestion effectue une prise en charge d’activité dépendante de l’activité. Une partie des coûts théoriques fixes (prix fixe x quantité théorique variable) dépend du taux d’activité. Il en résulte un écart entre les coûts fixes pré-budgétés et théoriques.

L’écart résiduel indique un écart entre coûts théoriques et coûts réels imputés qui ne peut être affecté à aucune des catégories d’écart suivantes :

• Écart sur prix de cession
• Écart sur quantités imputées
• Écart sur coûts fixes

Cet écart peut être dû à l’un des motifs suivants :

• Vous avez désactivé la détermination des catégories d’écart du côté des sorties.

• Vous avez désactivé toutes les catégories d’écart. Dans ce cas, le total de tous les écarts déterminés apparaît dans l’écart résiduel.

Le système ne détermine pas et n’affiche pas l’écart résiduel par nature comptable, si ce n’est pour la totalité de l’objet CO.

Les cas particuliers suivants sont également envisageables :

• Les écarts mineurs peuvent être considérés comme des écarts résiduels, si vous le souhaitez.

• Si aucun coût théorique n’existe pour l’objet CO, tous les écarts apparaissent également dans l’écart résiduel.

Le système ne peut déterminer directement l’écart sur niveau d’activité. Toutefois, vous pouvez le dériver de l’écart sur activité et de la partie fixe de l’écart sur prix de cession si les conditions suivantes sont remplies :

• Le système a déterminé des prix par période pour l’activité sur la base de la capacité.

• Aucune correction ultérieure n’est effectuée au réel.

Dans ce cas, l’écart sur niveau d’activité est déterminé comme suit :

Écart sur niveau d’activité = écart sur activité + écart sur prix de cession fixe

Vous disposez de deux options d’affichage de l’écart sur niveau d’activité :

• La détermination des écarts définit l’écart sur activité et l’écart sur prix de cession.

• L’écart sur niveau d’activité est la seule catégorie d’écart du côté des sorties.