Lógica de contabilización y determinación de cuentas 

Utilización

Apuntes contables adicionales

Cuando se producen movimientos de mercancías entre centros de beneficio, es necesario representar tanto la venta realizada por el centro de beneficio emisor como la entrada de mercancías en el centro de beneficio receptor para que los centros de beneficio sean considerados empresas independientes. Al igual que en los movimientos de mercancías internos sin precios de transferencia, esta vista requiere apuntes contables adicionales.

Es necesario definir tres cuentas de pérdidas y ganancias en Gestión financiera (FI) para representar los ingresos y los costes internos:

·        Ingresos internos

·        Modificaciones internas de stock

·        Entregas de otros centros de beneficio

Si en la Contabilidad de centros de beneficio se utiliza el método de valoración de grupo o el de centro de beneficio, se pueden trasladar a FI los apuntes contables adicionales y los valores creados por los mismos.

Además, también es posible que sea necesario crear otros dos tipos de cuentas de pérdidas y ganancias:

Cuenta de compensación de valoración

Si se guardan valores orientados al centro de beneficio en FI, es necesario definir la denominada “cuenta de transferencia del enfoque de valoración” para contabilizar las diferencias de valoración derivadas de las operaciones entre empresas asociadas. Cuando se utilizan precios de transferencia, los acreedores y deudores de FI sólo se contabilizan mediante el método de valoración legal, ya que los pagos correspondientes se realizan en este importe. Sin embargo, si se archivan otros métodos de valoración para la cuenta de contrapartida, se necesita contabilizar la desviación en una cuenta de compensación de valoración de modo que aparezca en el informe del grupo y que la contabilización consiga que el saldo sea cero en todas las vistas de valoración.

Desviación de producción en intercambios entre centros de beneficio

La segunda clase de cuenta es necesaria si se utiliza más de un centro en el proceso de fabricación y si los costes de producción reales difieren de los costes de producción planificados. Esto requiere una cuenta adicional para las desviaciones de producción, para que se pueda liquidar la desviación en el centro de beneficio emisor. Sin esta cuenta, las desviaciones de producción se liquidarían en el centro de beneficio receptor. Dado que se contabiliza un precio de transferencia para la transferencia, esto causaría que el cargo se efectuara dos veces en el centro de beneficio receptor.

El centro de beneficio 1 fabrica el material A en el centro 1. Se ha negociado un precio de transferencia de 150 USD para el material A cuando se vende al centro de beneficio 2 en el centro 2. Los costes de producción planificados son 100 USD, pero los costes de producción reales son 110 USD. La diferencia, 10 USD, se contabiliza en la cuenta “Desviaciones de producción” y se liquida en el centro de beneficio 1.

Para obtener información detallada sobre la determinación de cuentas, véase el Customizing.

Ejemplo de lógica de contabilización

En el siguiente ejemplo se muestra la lógica de contabilización de dos movimientos de mercancías mediante precios de transferencia en la Contabilidad de centros de beneficio.

Ejemplo de una toma de material de un producto semielaborado

En este ejemplo, la operación se muestra en la barra inferior. La zona “Flujo de valores” muestra el modo en que aparecen las líneas de documento en Gestión financiera (FI), Controlling (CO) y en Contabilidad de centros de beneficio (CONTABILIDAD DE CENTROS DE BENEFICIO, es decir, PCA).

Para comprender las contabilizaciones, puede utilizarse la siguiente clave:

L = vista de valoración legal

G = vista de valoración del grupo

P = vista de valoración de centros de beneficio

 

 

 

Integración

Si se utiliza la valoración desde el punto de vista del centro de beneficio en FI, los apuntes contables adicionales también se actualizan.