La pré-budgétisation des centres de profit constitue une partie du pilotage budgétaire. Pour cette raison, son intégration et le rapprochement sont particulièrement importants. Dans la section suivante, vous trouverez des informations relatives :

• à l'intégration de la pré-budgétisation des centres de profit dans le pilotage budgétaire à court terme ;

• au rôle de la Comptabilité des centres de profit dans le pilotage budgétaire à moyen terme ;

• au rapprochement séparé de la pré-budgétisation des centres de profit avec d'autres domaines de la gestion d'entreprise.

La pré-budgétisation des centres de profit fait partie du pilotage budgétaire à court terme et couvre dès lors un seul exercice. En règle générale, le pilotage budgétaire à court terme est constitué des pré-budgets partiels suivants :

• pré-budget des ventes ;

• programme directeur de production ;

• pré-budget des coûts ;

• pré-budget des ventes et du résultat.

Le point de départ de la pré-budgétisation à court terme est le pré-budget des ventes, dans lequel vous définissez les quantités que vous pensez vendre au cours de la période pré-budgétée. D'ordinaire, le pré-budget des ventes est créé par l'Administration des ventes. Les quantités de vente pré-budgétées sont ensuite transférées à la planification de la production afin que les capacités et les activités pré-budgétées puissent être coordonnées.

Le programme directeur de production est établi en étroite coordination avec le pré-budget des ventes. Il détermine à la fois les capacités et les besoins en termes de quantités pour les matières premières et les matières et fournitures consommables. Les activités pré-budgétées établies ici sont transmises aux centres de coûts, lesquels doivent fournir ces capacités sous forme d'unités d'activité. En outre, les responsables de centre doivent pré-budgéter les coûts à échoir et les quantités d'activité qui doivent être reprises d'autres centres de coûts, en fonction des capacités et des activités pré-budgétées.

Dès que les unités d'activité ont été pré-budgétées, il est nécessaire de pré-budgéter les coûts prévus pour ces activités. La pré-budgétisation des centres de coûts peut ainsi être divisée en deux étapes :

• pré-budgétisation des unités d'activité ;

• pré-budgétisation des coûts à échoir prévus.

La pré-budgétisation des ventes et la pré-budgétisation des coûts forment ensemble la base de la pré-budgétisation des produits, des ventes et du résultat.

Les coûts et les quantités de vente pré-budgétés permettent ensuite de dériver des marges pré-budgétées. Les coûts de la pré-budgétisation des centres de coûts, ainsi que les quantités de vente pré-budgétées (valorisées sur la base du produit prévu), sont utilisés dans la pré-budgétisation du produit des ventes.

La pré-budgétisation des centres de profit représente ces résultats pré-budgétés par domaine de responsabilité.

Vous pouvez utiliser la pré-budgétisation des centres de profit pour créer un pré-budget global à moyen terme lorsque vous n'avez pas de pré-budget détaillé. Par exemple, si vous avez déjà créé un pré-budget détaillé pour l'exercice comptable 1998, vous pouvez utiliser ces valeurs comme base pour votre pré-budget de 1999, en y ajoutant un facteur de revalorisation.

La pré-budgétisation des centres de profit est exécutée en deux étapes :

Actuellement, les données pré-budgétées peuvent être transférées à partir des applications suivantes :

• Comptabilité analytique des centres
• Gestion de projets
• Ordres internes
• Analyse du compte de résultat
• Planification de la production

• pré-budgétisation des coûts primaires ;
• abonnement pré-budgété ;
• pré-budgétisation de la prise en charge d'activité ;
• répartition globale de pré-budget ;
• répartition détaillée de pré-budget ;
• taux de majoration pré-budgétés.

• pré-budgétisation ou gestion pré-budgétée de toutes les natures comptables et de produit ;

• répartition globale de pré-budget ;

• répartition détaillée de pré-budget.