Participaciones minorías en superávit ejercicio (Biblioteca SAP

Participaciones minorías en superávit ejercicio

Opciones en la pantalla detallada

De modo análogo a la contabilización de la participación de minorías en inversiones y en capital, las siguientes posiciones fijas se deben definir en la pantalla detallada Participación de minorías para la contabilización de la participación de minorías en el superávit del ejercicio:

La posición de totales para la aplicación de beneficios de balance

Esto sólo es necesario cuando la aplicación de beneficios de balance se indica al final de la cuenta de explotación. La posición de totales se utiliza para calcular el superávit del ejercicio y se almacena con la clave de clasificación GVW.

La posición para la participación de minorías en el superávit del ejercicio

Ésta se archiva con la clave MIG. Siempre que aún no exista ninguna posición correspondiente en el catálogo de posiciones, ésta se deberá fijar dentro de la actualización de posiciones en la guía de implementación, por ejemplo con la denominación "Superávit del ejercicio asignado a los accionistas externos".

La posición para la participación de minorías en el superávit del ejercicio (posición de contrapartida)

Ésta se archiva con la clave MIS. Se utiliza como una posición de contrapartida cuando se transfiere la participación de minorías al superávit del ejercicio. De ser necesario, se definirá una posición correspondiente con la denominación adecuada dentro de la actualización de posiciones en la guía de implementación.

Las dos posiciones para la participación de minorías definidas como posiciones de la cuenta de explotación. Observe que generalmente estas posiciones no forman parte de la cuenta de explotación ni de la aplicación de beneficios "normales", a pesar de que están marcadas como posiciones de la cuenta de explotación. En cambio, representan una cláusula "de éstos".

La posición para la participación de minorías en los beneficios de balance

Ésta se archiva con la clave GVM. Para obtener más información, consulte también Gestión de beneficios de balance y superávit del ejercicio.

Opciones para otras posiciones fijas

Además de lo mencionado anteriormente, es necesario crear las siguientes posiciones fijas en la actividad de la guía de implementación Consolidación ® Consolidación de capital ® Actualizar posiciones fijas.

La posición para contabilizar beneficios de participaciones

Archive la posición como una posición de especificación con la clave BER. Si se necesita una visualización más detallada de los beneficios de participaciones, se pueden crear varias posiciones para los beneficios de participaciones y después actualizarlas como posiciones de especificación con la misma clave.

Todos los beneficios de participaciones, junto con las correcciones correspondientes (por ej., debido a las diferencias de tipo de cambio) se detallan en la(s) posición(es).

Observe que estas posiciones sólo pueden contener beneficios de las participaciones que resulten de la distribución de ganancias. Los importes no deben ser el resultado de una transferencia de ganancias que haya reducido el superávit del ejercicio.

La posición para contabilizar la distribución de dividendos

Archive esta posición como una posición de especificación con la clave DAU. La opción de determinar una clase de movimiento específica está disponible. Si se desea indicar la distribución de dividendos en forma más detallada, se pueden crear varias posiciones para distribución de dividendos y luego actualizarlas como partidas de especificación con la clave DAU.

Indique todas las distribuciones en esta(s) posición(posiciones).

Recuerde que estas posiciones sólo pueden contener importes de distribución.

Condiciones previas para calcular y contabilizar la participación de minorías en el superávit del ejercicio

Corrija la actualización de las posiciones fijas y de especificación con las claves de clasificación BG, BER, DAU, ERG, GVM, GVW, MIG, MIS de la guía de implementación.

Las posiciones fijas BG (beneficios del balance) y ERG (beneficios de la certificación de ingresos) deben tener el mismo valor de la base de datos.

Si ningún indicador de la base de datos es actualizado para las posiciones de beneficios de balance en la tabla de Variaciones del capital de la sociedad GL participada, el valor que allí se introduzca debe equivaler al de la base de cálculo utilizada para definir el método de consolidación. Si, por ejemplo, se elige la base de cálculo Balance contable de grupo en el método de consolidación, los valores del balance contable de grupo se deben fijar en la tabla de Variaciones del capital de la sociedad GL participada.

Las distribuciones se deben visualizar por separado y no se deben mostrar en el saldo de pérdidas y ganancias arrastradas.

Las posiciones de especificación BER y DAU sólo deben mostrar los beneficios de participaciones y los importes de distribución

Procedimiento del sistema al especificar una aplicación de beneficios al final de la cuenta de explotación

El sistema utiliza el siguiente algoritmo para calcular la participación de minorías en el superávit del ejercicio:

	Beneficios de balance basados en la tabla de Variaciones del capital de la sociedad GL participada	(posición fija BG)
-	Aplicación de beneficios(posición de totales...	(posición fija GVW)
	distribuciones compensadas no tenidas en cuenta)	(posición de especificación DAU)
-	Beneficios de participaciones del subgrupo	(posición de especificación BER)
=	Superávit del ejercicio corregido
*	Cuota participación de minorías
=	Participación de minorías en superávit del ejercicio

La participación de minorías calculada en el superávit del ejercicio se contabiliza en la posición que se ha almacenado como una posición fija con la clave MIG. La entrada de contrapartida se contabiliza en la posición fija MIS.

El cálculo y la contabilización correctos dependen de los siguientes factores:

Ejemplo que muestra cómo se determina la participación de minorías

Sociedades GL

A, B, C

Participación

A en B

80 %

Participación

B en C

75 %

Saldo de caja

B

800

Ingreso

B

500

Beneficios de participaciones

B de C

300

Superávit del ejercicio

B

800

Beneficios de balance

B

800

Saldo de caja

C

600

Ingreso

C

1,000

Superávit del ejercicio

C

1,000

Distribución

C

400 (300 de los cuáles para B)

Beneficios de balance

C

600

Resultan los siguientes valores:

Participaciones de minorías en beneficios de balance

=

800 * 20% + 600 * 40 %

=

400

Participaciones de minorías en el superávit del ejercicio

=

500 * 20% + 1,000 * 40 %

=

500

Entradas en cuenta de explotación

Posición	Clave	Sociedad GL B	Sociedad GL C	Grupo
		Nivel/Importe	Nivel/Importe	Nivel 0 a 3
Ventas netas		0 / 500 -	0 / 1,000 -	1,500 -
Beneficios de participaciones	BER	0 / 300 -
		2 / 300		0
ANI total (posición de totales)		0 / 800 -	0 / 1,000 -
		2 / 300		1,500 -
Distribuciones	DAU		0 / 400
			2 / 300 -	100
Transferencias a minorías	GVM	3 / 160	3 / 240	400
Beneficios de balance	ERG	0 / 800	0 / 600
		3 / 160 -	3 / 240 -	1,000

Entradas en el balance

Posición	Clave	Sociedad GL B	Sociedad GL C	Grupo
		Nivel/Importe	Nivel/Importe	Nivel 0 a 3
Fondos en efectivo		0 / 800	0 / 600	1,400
Beneficios de balance	BG	0 / 800 -	0 / 600 -
		3 / 160	3 / 240	1,000 -
Participaciones de minorías en beneficios de balance	MIN	3 / 160 -	3 / 240 -	400 -

Contabilización de participación de minorías en el superávit del ejercicio

Posición	Clave	Sociedad GL B	Sociedad GL C	Grupo
		Nivel/Importe	Nivel/Importe	Nivel 0 a 3

Participación de minorías en el superávit del ejercicio	MIG	3 / 100 -	3 / 400 -	500 -
Participación de minorías en el superávit del ejercicio posición contrapartida	MIS	3 / 100	3 / 400	500

Nota:

Los beneficios de participaciones de la sociedad GL B no deben ser incluidos en el cálculo de la participación de minorías en el superávit del ejercicio, ya que la sociedad GL C ya ha calculado la participación de minorías para este importe.
En la sociedad GL C, las distribuciones compensadas (nivel de contabilización 2) que asciendan a un importe de 3000, no se incluyen en el cálculo (total) del superávit del ejercicio basado en el algoritmo precedente.
Cuando se establecen los beneficios de balance después de la cuenta de explotación, se encontrará la posición "Participación de minorías en el superávit del ejercicio" (MIG) en la cuenta de explotación en la cláusula ‘Thereof’ en la posición de "Superávit el ejercicio (total)" como parte del catálogo de posiciones del sistema estándar de SAP. Sin embargo, no es necesaria la posición al transferir el superávit del ejercicio total al beneficio de balance. Ésta sólo existe con el fin de dar información.
La diferencia entre la participación de minorías en el superávit del ejercicio (500-) y la participación de minorías en los beneficios de balance (400-) representa el importe de distribución que no permanece en el grupo.

Procedimiento del sistema al especificar una aplicación de beneficios en el balance

Al indicar los beneficios en el balance, el superávit del ejercicio y los beneficios son posiciones de balance. Esto tiene las siguientes ramificaciones:

Los beneficios de balance se ven afectados al compensar los beneficios de participaciones (posición I/S) con distribuciones (posición B/S).

El efecto de los beneficios de balance debe ser contabilizado en la sociedad GL que realiza las distribuciones, para asegurar que la compensación de distribuciones y el ajuste de los beneficios de balance den saldo cero después de efectuar los arrastres de saldo para las posiciones "Distribuciones" y "Superávit del ejercicio".

Observe la siguiente lógica: Un ajuste de beneficios de balance se contabiliza en la sociedad GL que inicia la contabilización al efectuar las entradas con nivel de contabilización 2.

- Cuando se contabiliza manualmente, la sociedad GL que comienza es la primera sociedad GL que aparece en la lista de la pantalla de contabilización inicial.

- Al ejecutar las Compensaciones de grupo automáticamente, la sociedad GL que comienza es siempre la sociedad GL que efectúa las distribuciones.

El ajuste de los beneficios de balance de la sociedad GL que efectúa las distribuciones es una condición previa para el cálculo exacto de la participación de minorías. La lógica de contabilización anterior es, por lo tanto, obligatoria.

La participación de minorías en el superávit del ejericio y en las posiciones de beneficios de balance se transfiere a las respectivas posiciones de participación de minorías.

La participación de minorías en el superávit del ejercicio total, incluyendo los beneficios de participaciones de otros miembros del grupo, se indica en el balance para cada sociedad GL dentro de la posición "Participación de minorías en el superávit del ejercicio". Esto permite reconstruir más adelante los valores de las posiciones del balance "Superávit del ejercicio" y "Participación de minorías en el superávit del ejercicio", incluso después de que los saldos hayan sido arrastrados a nuevos ejercicios. Sin embargo, los siguientes ajustes son necesarios: Para conseguir el valor consolidado correcto cuando se totalizan las participaciones de minorías en el superávit del ejercicio para cada una de las empresas subsidiarias, la diferencia entre la participación directa de minorías y la participación calculada (desglosada) de minorías de la distribución de cada empresa subsidiaria debe ser deducida de la participación de minorías en el superávit del ejercicio.

Con frecuencia, los usuarios optan por indicar la participación de minorías en el superávit del ejercicio de sus informes sin los beneficios de participaciones obtenidos de las empresas subsidiarias. En cambio, quieren indicar la participación de minorías en el modo en que aparecían originalmente para cada sociedad GL. El sistema logra esto ubicando los ajustes de participación de minorías en las posiciones estadísticas con claves de clasificación MIG y MIS.

El siguiente ejemplo ilustra los cálculos de participación de minorías.

Ejemplo para determinar la participación de minorías

Sociedades GL

A, B, C

Participación

A en B

80 %

Participación

B en C

75 %

Ventas

B

500-

Beneficios de participaciones

B de C

300-

Superávit del ejercicio

B

800-

Beneficios de balance

B

800-

Ventas

C

1.000-

Superávit del ejercicio

C

1.000-

Distribución

C

400 (300 de las cuales a B)

Beneficios de balance

C

600-

Esto produce los siguientes valores:

MI en RE	=	800- * 20 % + 600- * 40 %	=	400-
MI en ANI	=	500- * 20 % + 1000- * 40 %	=	500-

Entradas en cuenta de explotación

Posición	Clave	Sociedad GL B	Sociedad GL C	Grupo
		Nivel/Importe	Nivel/Importe	Nivel 0 a 3
Ventas netas		0 / 500 -	0 / 1.000 -	1.500 -
Beneficios de participaciones	BER	0 / 300 -
		2 / 300		0
ANI total (posición de totales)		0 / 800 -	0 / 1.000 -
		2 / 300		1.500 -
Menos participación de minorías en el superávit de ejercicio	GVM	3 / 160	3 / 340	500
ANI (grupo)	ERG	0 / 800	0 / 1,000
			2 / 300 -
		3 / 160 -	3 / 340 -	1.000

Entradas en el balance

Posición	Clave	Sociedad GL B	Sociedad GL C	Grupo
		Nivel/Importe	Nivel/Importe	Nivel 0 a 3
Fondos en efectivo		0 / 800	0 / 600	1,400
ANI (grupo)	BG	0 / 800 -	0 / 1,000 -
			2 / 300
		3 / 160	3 / 340	1,000 -
Distribución	DAU		0 / 400
			2 / 300 -
			3 / 100 -	0
Beneficios de balance (posición de totales)		0 / 800 -	0 / 600 -
		3 / 160	3 / 240	1,000 -
MI en ANI	MIN	3 / 160 -	3 / 340 -	500 -
Distribución particip.min.	MIN		3 / 100	100

Entradas en posiciones estadísticas

Posición	Clave	Sociedad GL B	Sociedad GL C	Grupo
		Nivel/Importe	Nivel/Importe	Nivel 0 a 3
MI en ANI	MIG	3 / 100 -	3 / 400 -	500 -
MI en ANI (posición de contrapartida)	MIS	3 / 100	3 / 400	500

Notas:

Durante la eliminación de beneficios de participaciones, los beneficios de participaciones de la sociedad GL B se compensan con las distribuciones de la sociedad GL C por el importe de 300 unidades de moneda. Durante la consolidación de capital, las 100 unidades monetarias que han permanecido en la posición "Distribución" de la sociedad GL C se transfieren a la posición "Participación de minorías en reparto de dividendos". De este modo, los datos de las minorías se basan en una participación de minoría del 25 % en la sociedad GL C (participación directa).
La participación de minorías en el superávit del ejercicio se computa utilizando participaciones calculadas (desglosadas): 20% para la sociedad GL B y 40% para la sociedad GL C. El superávit del ejercicio total, incluyendo los beneficios de participaciones, se utiliza como base de cálculo.

- La sociedad GL B muestra una participación de minorías de 160– unidades de moneda (800– * 20%) en el superávit del ejercicio.

- La sociedad GL C muestra una participación de minorías de 340– unidades de moneda, en el superávit del ejercicio. Esta es la diferencia entre 400– (1000– * 40%) y 60–, en donde las 60– unidades son el ajuste que resulta de restar la participación de minorías calculadas (desglosadas) de la distribución de cada sociedad GL, a la participación directa de minorías (400 * 25% – 400 * 40% = 60- MU).

- Cuando se combinan, se puede constatar una participación de minorías de 500– unidades de moneda (MU) en el superávit del ejercicio.

Las posiciones estadísticas "MI en superávit del ejercicio" con las claves de clasificación MIG y MIS indican la participación de minorías en el superávit del ejercicio que se basa en el superávit del ejercicio sin los beneficios de participaciones obtenidos de las sociedades GL asociadas. Esto asciende a 100– MU (500- * 20%) para la sociedad GL B y 400– MU (1000- * 40%) para la sociedad GL C.
Al observar ambas sociedades GL (B y C) conjuntamente, se puede comprobar que las posiciones "Superávit del ejercicio participaciones minorías" y las posiciones estadísticas MIG contienen el mismo valor.
Si el grupo tuviera una participación del 100% de la sociedad GL B, cada sociedad GL individual tendría los mismos valores en las posiciones "Superávit del ejercicio participaciones minorías" y en las posiciones estadísticas MIG.

Sociedades GL	A, B, C
Participación	A en B	80 %
Participación	B en C	75 %
Saldo de caja	B	800
Ingreso	B	500
Beneficios de participaciones	B de C	300
Superávit del ejercicio	B	800
Beneficios de balance	B	800
Saldo de caja	C	600
Ingreso	C	1,000
Superávit del ejercicio	C	1,000
Distribución	C	400 (300 de los cuáles para B)
Beneficios de balance	C	600

Participaciones de minorías en beneficios de balance	=	800 * 20% + 600 * 40 %	=	400
Participaciones de minorías en el superávit del ejercicio	=	500 * 20% + 1,000 * 40 %	=	500