Gestión de beneficios de balance y superávit del ejercicio 

Dependiendo de la clase de aplicación de beneficios que se utilice, el balance y la cuenta de explotación se enlazan mútuamente a través de dos posiciones idénticas por valor total llamadas "Beneficios de balance" (para aplicaciones al cierre de la cuenta de explotación) o "Superávit del ejercicio" (para aplicaciones en el balance).

Por consiguiente, para impedir la aparición de inconsistencias, la compensación o reclasificación de la participación de minorías en los beneficios de balance o en el superávit del ejercicio debe reconstruirse en el marco de aplicación de beneficios. El sistema crea automáticamente las contabilizaciones necesarias.

Las acciones a ejecutar dependen de cómo se fije la aplicación de beneficios. Véase también Beneficios de balance en el catálogo de posiciones

Gestión de beneficios de balance al fijar aplicaciones al cierre de la cuenta de explotación (PyG)

Cuando se fijan aplicaciones de este modo, se deben introducir los beneficios de balance como una posición fija con la clave de clasificación BG (posición de balance) o ERG (posición de cuenta de explotación). En lugar de esperar hasta la consolidación de capital del Customizing, esto se efectúa en la guía de implementación seleccionando Datos maestros ® Posiciones ® Actualizar posiciones fijas. El sistema también requiere las siguientes posiciones fijas dentro de la aplicación de beneficios para el tratamiento de beneficios de balance:

Esta posición se introduce con la clave de clasificación JVE en la guía de implementación seleccionando Consolidación ® Consolidación de capital ® Actualizar posiciones fijas.

La parte del superávit del ejercicio de la sociedad GL individual que (a) resultó ser anterior al período de la primera consolidación y (b) no se indica como el superávit del ejercicio del grupo, se contabiliza en esta posición.

Esta posición se introduce con la clave de clasificación BIL en la guía de implementación seleccionando Consolidación ® Consolidación de capital ® Actualizar posiciones fijas.

La posición, posiblemente diferenciada por abonos/créditos, se almacena en la pantalla detallada Minorías. El sistema la archiva bajo la clave GVM.

La posición se introduce en la pantalla detallada Diferencia de importe. El sistema la archiva bajo la clave MIK.

Al contabilizar, se produce un ajuste del superávit del ejercicio que ocasiona la modificación de los beneficios de balance tanto en el balance como en la cuenta de explotación.

Operaciones que realiza el sistema

Posiciones fijas con las claves de clasificación BG, BIL, JVE, MIN y GVM.

El usuario introduce las modificaciones de los beneficios de balance en la tabla de Evolución del capital. (Para información sobre la introducción de datos notificados para la consolidación de capital véase Información general en actualización de tablas.) Cuando se efectúa la consolidación de capital, el sistema interpreta las entradas realizadas en la tabla.

Las entradas se interpretan para la posición relevante, para el indicador para la primera consolidación o la subsiguiente y para el ejercicio y el período. Además, el sistema se refiere al ejercicio y al período actualizados en el registro maestro de la sociedad GL y, posiblemente, en el registro maestro del subgrupo. El sistema puede contabilizar 5 entradas diferentes:

  1. La entrada para la posición de beneficios de balance (clave BG) para un ejercicio anterior al ejercicio de la primera consolidación.

    2. El sistema contabiliza el importe en la posición de arrastre especificada con la clave BIL. Después se compensa la participación del grupo y se reclasifican las participaciones de minorías en la posición de participación de minorías especificada con la clave MIN (posición de balance).

  2. La entrada para la posición de beneficios de balance para el ejercicio de la primera consolidación, con un período inmediatamente anterior al intervalo de períodos.

    3. Esta entrada por lo general representa el superávit del ejercicio acumulado hasta el período de la primera consolidación y que se debe incluir en la primera consolidación. El sistema compensa el importe en la posición definida debajo de la clave JVE. Después se compensa la participación del grupo y se reclasifican las participaciones de minorías en la posición de participación de minorías especificada con la clave MIN (posición de balance).

    El indicador no es importante para la primera/subsiguiente consolidación en los casos 1 y 2 porque siempre se deben incluir las entradas en la primera consolidación. Sin embargo, el sistema contabiliza en distintas posiciones.

  3. La entrada para la posición de beneficios de balance para el ejercicio y el intervalo de períodos de la primera consolidación. Indicador para la primera/subsiguiente consolidación: E.

    4. – Si hay al menos una entrada del tipo de las que hay en los casos 1 y 2 paralela a esta entrada, la contabilización se efectúa como en el caso 2. En otras palabras, el sistema contabiliza el importe en la posición especificada con la clave JVE y reclasifica las participaciones de minorías.

    – Si no existe ninguna entrada del tipo de las que se registran en los casos 1 y 2 paralela a esta entrada, la contabilización se efectúa como en el caso 1.

    Esto se debe a que el sistema supone que se ha introducido un importe acumulado que incluye los beneficios de balance de los ejercicios anteriores. Por lo tanto, el sistema utiliza la posición especificada como la posición de arrastre con la clave BIL.

  4. La entrada para la posición de beneficios de balance para el ejercicio y el intervalo de períodos de la primera consolidación. Indicador para la primera/subsiguiente consolidación: F.

    5. La entrada se trata como una contabilización de consolidación subsiguiente. El sistema determina la participación de minorías en los beneficios de balance y la contabiliza en la posición de participación de minorías especificada con la clave MIN (posición de balance). La contrapartida se contabiliza en la posición de aplicación de beneficios relevante para la participación de minorías con la clave GVM.

  5. La entrada para la posición de beneficios de balance para períodos posteriores al intervalo de período de la primera consolidación. Indicador para la primera/subsiguiente consolidación: F.

La entrada se trata como una contabilización de consolidación subsiguiente, como en el caso 4.

 

Posición especificada con la clave de clasificación MIK

La adquisición sucesiva reduce las participaciones de minorías en el balance. Si se seleccionan las correcciones automáticas de las posiciones de aplicación de beneficios, se contabiliza un reintegro de las participaciones de minorías (GVM). La posición de compensación (MIK) es la posición de contrapartida.

Si la transferencia está relacionada con una modificación en la participación, el sistema procede de la misma forma que en una adquisición sucesiva.

Lo mismo que para una adquisición sucesiva

Las correcciones del beneficio tienen como resultado una representación adecuada de los beneficios de balance.

Representación de cuentas

El siguiente diagrama se utiliza para mostrar el tratamiento de beneficios de balance para la primera consolidación y la subsiguiente. La participación del grupo es de 60 %.

 

Gestión del superávit del ejercicio al indicar aplicaciones en el balance

Al indicar aplicaciones de este modo, se debe introducir el superávit del ejercicio como una posición fija con la clave de clasificación BG (posición de balance) o ERG (posición de cuenta de explotación). En lugar de esperar hasta la consolidación de capital del Customizing, esto se efectúa en la guía de implementación seleccionando Datos maestros ® Posiciones ® Actualizar posiciones fijas. La posición de totales de beneficios es el resultado del superávit del ejercicio y de las posiciones de aplicación del grupo.

El sistema también necesita las siguientes posiciones fijas para tratar los beneficios de balance:

Esta posición se introduce en la pantalla detallada Participación de minorías con la clave GVM.

Esta posición se introduce en la guía de implementación en la sección Datos del cierre individual como una posición fija con la clave JVE.

En el ejercicio de la primera consolidación, se debe contabilizar el importe del superávit del ejercicio que se ha acumulado hasta el período de la primera consolidación y que se debe incluir en la primera consolidación en la posición "Superávit del ejercicio anterior a la primera consolidación" (posición de balance). También se debe contabilizar el importe del superávit del ejercicio que se ha acumulado después de la fecha de la primera consolidación y que debe ser incluido en la consolidación subsiguiente.

Introduzca la posición en la pantalla detallada Importe de diferencia con la clave MIK.

Operaciones realizadas por el sistema

Posiciones fijas con las claves de clasificación BG, JVE, MIN y GVM.

El usuario introduce las modificaciones de los beneficios de balance en la tabla de Evolución del capital. (Para información sobre la introducción de datos notificados para la consolidación de capital véase Información general en actualización de tablas.) Cuando se efectúa la consolidación de capital, el sistema interpreta las entradas realizadas en la tabla.

Las entradas se interpretan para la posición relevante, para el indicador para la primera consolidación o la subsiguiente y para el ejercicio y el período. Además, el sistema se refiere al ejercicio y al período actualizados en el registro maestro de la sociedad GL y, posiblemente, en el registro maestro del subgrupo. El sistema puede contabilizar 5 entradas diferentes:

  1. La entrada para la posición de superávit del ejercicio (clave BG) para el ejercicio anterior al ejercicio de la primera consolidación.

    2. El sistema contabiliza el importe en la posición a la que se ha transferido el superávit de los ejercicios anteriores en un procedimiento de arrastre de saldos. (Una condición previa para esto es que la posición del superávit del ejercicio esté actualizada como una posición de especificación y la posición de arrastre como una posición fija con la clave VTR. Véase también Beneficios de balance en el balance.) Generalmente ésta es la posición de arrastre de resultado.

    Después se compensa la participación del grupo y se reclasifican las participaciones de minorías en la posición de participación de minorías especificada con la clave MIN (posición de balance).

  2. La entrada para la posición del superávit del ejercicio para el ejercicio de la primera consolidación, con el período inmediatamente anterior al intervalo de período.

    3. El sistema compensa el importe en la posición definida con la clave JVE. Después se compensa la participación del grupo y se reclasifican las participaciones de minorías en la posición de participación de minorías especificada con la clave MIN (posición de balance).

    El indicador no es importante en los casos 1 y 2 porque las entradas deben incluirse siempre en la primera consolidación. Sin embargo, el sistema contabiliza en distintas posiciones.

  3. La entrada para la posición del superávit del ejercicio para el ejercicio y el intervalo de períodos de la primera consolidación. Indicador: E.

    4. – Si hay al menos una entrada del tipo de las que hay en los casos 1 y 2 paralela a esta entrada, la contabilización se efectúa como en el caso 2. En otras palabras, el sistema contabiliza el importe en la posición especificada con la clave JVE y reclasifica las participaciones de minorías.

    – Si no existe ninguna entrada del tipo de las que se registran en los casos 1 y 2 paralela a esta entrada, la contabilización se efectúa como en el caso 1.

    Esto se debe a que el sistema supone que el usuario ha introducido un importe acumulado que incluye el superávit del ejercicio de los ejercicios anteriores. Por lo tanto, el sistema contabiliza en la posición especificada como posición de arrastre.

    Dado que todas las posiciones de aplicación de beneficios son posiciones de balance, la participación del grupo y la de las minorías se compensan y se reclasifican dentro del balance durante la primera consolidación sin una corrección de los beneficios de balance.

  4. La entrada para la posición del superávit del ejercicio y el intervalo de períodos de la primera consolidación. Indicador: F.

    5. La entrada se trata como una contabilización de consolidación subsiguiente. El sistema determina las participaciones de minorías. Se contabilizan las participaciones de minorías en la posición Participación de minorías en el superávit del ejercicio en el balance (MIN / asiento en el Haber) y a la posición Participación de minorías en el superávit del ejercicio en la cuenta de explotación (GVM / asiento en el Debe). Los ajustes de los beneficios de balance/superávit del ejercicio corrigen las posiciones Superávit del ejercicio (BG) en el balance y Superávit del ejercicio (ERG) en la cuenta de explotación.

  5. La entrada para la posición de beneficios de balance para períodos posteriores al intervalo de período de la primera consolidación. Indicador F.

La entrada se trata como una contabilización de consolidación subsiguiente, como en el caso 4.

 

La posición fija con la clave de clasificación MIK

Cuando una sociedad GL es dada de baja, las compensaciones de beneficios de balance de períodos anteriores, que no afecten al superávit del ejercicio, se anulan en la posición compensación.

Representación de cuentas

El siguiente diagrama muestra el tratamiento del superávit anual para la primera consolidación y la subsiguiente. La participación del grupo es de 60 %.