Minderheiten am Jahresüberschuß (SAP-Bibliothek

Minderheiten am Jahresüberschuß

Einstellungen im Detailbild Minderheiten

Analog zur Buchung der Minderheitenanteile an Beteiligungen und am Kapital müssen zur Buchung der Minderheitenanteile am Jahresüberschuß im Detailbild Minderheiten folgende Fixpositionen hinterlegt werden:

Summenposition der Gewinnverwendung

Diese ist lediglich bei Abbildung der Gewinnverwendung im Anschluß an die Gewinn- und Verlustrechnung erforderlich. Sie dient der Berechnung des Jahresüberschusses. Sie wird unter der Konstanten GVW im System gespeichert.

Minderheitenposition Jahresüberschuß

Diese wird unter der Konstanten MIG im System gespeichert. Sofern eine entsprechende Position im Positionskatalog noch nicht vorhanden ist, muß sie im Einführungsleitfaden innerhalb der Positionspflege definiert werden, beispielsweise mit der Bezeichnung "Auf Fremde entfallendes Jahresergebnis".

Minderheitenposition Jahresüberschuß (Gegenposition)

Diese wird unter der Konstanten MIS im System gespeichert. Sie dient als Gegenposition bei der Umbuchung des Minderheitenanteils am Jahresüberschuß. Ggf. ist im Einführungsleitfaden innerhalb der Positionspflege eine entsprechende Position mit geeigneter Bezeichnung zu definieren.

Die beiden Minderheitenpositionen sind als GuV-Positionen zu definieren. Dabei ist zu beachten, daß sie trotz der Kennzeichnung als GuV-Position häufig nicht Bestandteil der "normalen" GuV bzw. Gewinnverwendungsrechnung sind. Es handelt sich lediglich um einen "Davon-Vermerk".

Minderheitenposition Bilanzgewinn

Diese wird unter der Konstanten GVM im System gespeichert. Sehen Sie hierzu auch das Thema Behandlung des Bilanzgewinns bzw. des Jahresüberschusses.

Einstellungen weiterer Fixpositionen

Darüberhinaus sind im Arbeitsschritt Konsolidierung ® Kapitalkonsolidierung ® Fixpositionen pflegen folgende Fixpositionen zu hinterlegen:

Position zur Buchung der Beteiligungserträge

Diese Position ist als spezifizierende Position unter der Konstanten BER zu hinterlegen. Sofern ein detaillierterer Ausweis der Beteiligungserträge erfolgen soll, können auch mehrere Positionen für Beteiligungserträge angelegt und als spezifizierende Positionen unter der Konstanten BER gepflegt werden.

Auf der Position bzw. den Positionen sind alle Beteiligungserträge und deren Effekte (z.B. Effekte durch Umrechnungsdifferenzen) auszuweisen.

Beachten Sie, daß diese Positionen lediglich Beteiligungserträge enthalten dürfen, die aus Ausschüttungen resultieren. Es darf sich nicht um Beträge aus einer den Jahresüberschuß reduzierenden Ergebnisabführung handeln.

Position zur Buchung der Dividendenausschüttung

Diese Position ist als spezifizierende Position unter der Konstanten DAU zu hinterlegen. Eine Einschränkung auf eine Bewegungsart ist möglich. Sofern ein detaillierterer Ausweis der Dividendenausschüttungen erfolgen soll, können auch mehrere Positionen für Dividendenausschüttungen angelegt und als spezifizierende Positionen unter der Konstanten DAU gepflegt werden.

Auf der Position bzw. den Positionen sind alle Ausschüttungen auszuweisen.

Beachten Sie, daß diese Positionen lediglich Beträge mit Ausschüttungscharakter enthalten dürfen.

Voraussetzungen für Berechnung und Buchung der Minderheitenanteile am Jahresüberschuß

Die Fixpositionen bzw. spezifizierende Positionen mit den Konstanten BG, BER, DAU, ERG, GVM, GVW, MIG, MIS sind korrekt gepflegt.

Die Fixpositionen BG und ERG haben den gleichen Datenbankwert.

Wird die Bilanzgewinnposition in der Tabelle der Kapitalentwicklung nicht mit Datenbankkennzeichen gepflegt, so muß der dort eingestellte Wert der Berechnungsbasis entsprechen, die in der Definition der Konsolidierungsmethode gewählt wurde. Wird beispielsweise in der Konsolidierungsmethode die Berechnungsbasis Handelsbilanz II gewählt, dann müssen in der Tabelle der Kapitalentwicklung HBII-Werte eingestellt sein.

Die Ausschüttungen werden gesondert ausgewiesen und nicht mit dem Gewinn/- Verlustvortrag saldiert gezeigt.

Die spezifizierende Positionen BER und DAU weisen ausschließlich Beteiligungserträge und Ausschüttungen aus.

Vorgehensweise des Systems bei Gewinnverwendung im Anschluß an die GuV

Das System berechnet den Minderheitenanteil am Jahresüberschuß nach folgendem Algorithmus:

Bilanzgewinn laut Tabelle der Kapitalentwicklung

(Fixposition BG)

-

Gewinnverwendung (Summenposition,

(Fixposition GVW)

unberücksichtigt bleiben eliminierte Ausschüttungen)

(spez. Pos. DAU)

-

Beteiligungserträge aus Teilkonzern

(spez. Pos. BER)

=

Korrigierter Jahresüberschuß

*

Minderheitenanteil

=

Minderheitenanteil am Jahresüberschuß

Der berechnete Minderheitenanteil am Jahresüberschuß wird auf die Position gebucht, die als Fixposition unter der Konstanten MIG hinterlegt wurde. Die Gegenbuchung erfolgt auf der Fixposition MIS.

Beispiel zur Ermittlung der Minderheitenanteile

Gesellschaften

A, B, C

Beteiligung

A an B

80 %

Beteiligung

B an C

75 %

Kasse

B

800

Umsatz

B

500-

Beteiligungsertrag

B von C

300-

Jahresüberschuß

B

800-

Bilanzgewinn

B

800-

Kasse

C

600

Umsatz

C

1000-

Jahresüberschuß

C

1000-

Ausschüttung

C

400 (davon 300 an B)

Bilanzgewinn

C

600-

Daraus ergeben sich folgende Werte:

Mind. BG

=

800- * 20 % + 600- * 40 %

=

400-

Mind. JÜ

=

500- * 20 % + 1000- * 40 %

=

500-

Buchungen GuV

Position

Kon

Gesellschaft B

Gesellschaft C

Konzern

Level / Betrag

Level / Betrag

Level 0 bis 3

Umsatzerlöse

0 / 500 -

0 / 1000 -

1500 -

Bet.erträge

BER

0 / 300 -

2 / 300

0

JÜ Gesamt (Sum.pos.)

0 / 800 -

0 / 1000 -

2 / 300

1500 -

Ausschüttungen

DAU

0 / 400

2 / 300 -

100

Einstellungen Mind.

GVM

3 / 160

3 / 240

400

Bil.gewinn

ERG

0 / 800

0 / 600

3 / 160 -

3 / 240 -

1000

Buchungen Bilanz

Position

Kon

Gesellschaft B

Gesellschaft C

Konzern

Level / Betrag

Level / Betrag

Level 0 bis 3

Kasse

0 / 800

0 / 600

1400

Bil.gewinn

BG

0 / 800 -

0 / 600 -

3 / 160

3 / 240

1000 -

Mind. Bil.gewinn

MIN

3 / 160 -

3 / 240 -

400 -

Buchungen Minderheiten am Jahresüberschuß

Position

Kon

Gesellschaft B

Gesellschaft C

Konzern

Level / Betrag

Level / Betrag

Level 0 bis 3

Mind. JÜ

MIG

3 / 100 -

3 / 400 -

500 -

Mind. JÜ Gegenpos.

MIS

3 / 100

3 / 400

500

Anmerkungen:

Der Beteiligungsertrag bei Gesellschaft B darf nicht in die Berechnung des Minderheitenanteils am Jahresüberschuß eingehen, weil dieser Betrag bereits bei Gesellschaft C einer Minderheitsberechnung unterlag.

Bei Gesellschaft C bleiben für die Berechnung des Jahresüberschusses (gesamt) nach oben angeführtem Algorithmus die eliminierten Ausschüttungen (Kontierungsebene 2) in Höhe von 300- unberücksichtigt.

In der SAP-Standardauslieferung des Positionskatalogs bei Gewinnverwendung im Anschluß an die GuV ist die Position Mind. JÜ (MIG) in der Gewinn- und Verlustrechnung als Davon-Vermerk zur Position Jahresüberschuß (gesamt) angelegt. Zur Überleitung des Gesamtjahresüberschusses zum Bilanzgewinn wird die Position allerdings nicht benötigt. Sie hat lediglich informativen Charakter.

Die Differenz zwischen dem Minderheitenanteil am Jahresüberschuß (500-) und dem Minderheitenanteil am Bilanzgewinn (400-) stellt den Betrag dar, der als Ausschüttung den Konzern verläßt.

Vorgehensweise des Systems bei Gewinnverwendung in der Bilanz

Bei Gewinnverwendung in der Bilanz sind Jahresüberschuß und Gewinnverwendung Bilanzpositionen. Dies hat folgende Auswirkungen:

Bei der Verrechnung der Beteiligungserträge (GuV-Position) mit der Ausschüttung (Bilanzposition) tritt ein Ergebniseffekt auf.

Der Ergebniseffekt muß auf der ausschüttenden Gesellschaft gebucht werden, damit nach Saldovortrag der Positionen Ausschüttung und Jahresüberschuß auf die Position Ergebnisvortrag sich eine Saldierung der Ausschüttungsverrechnung und des Ergebniseffektes zu Null ergibt.

Folgende Systematik ist in diesem Zusammenhang zu beachten: Bei Buchungen der Kontierungsebene 2 wird ein Ergebniseffekt auf die die Buchung auslösende Gesellschaft gebucht.

Bei manuellen Buchungen ist die auslösende Gesellschaft die im Einstiegsbild der Buchung zuerst genannte Gesellschaft.
Bei Durchführung der Konzernverrechnungen über das System wird als auslösende Gesellschaft stets die ausschüttende Gesellschaft genommen.

Das System kann die Berechnungen der Anteile nur dann korrekt durchführen, wenn der Ergebniseffekt auf der ausschüttenden Gesellschaft gebucht wird. Diese Buchungslogik ist daher zwingend.

Es erfolgt eine Umbuchung der Minderheitenanteile am Jahresüberschuß und an Positionen der Gewinnverwendung auf die entsprechenden Minderheitenpositionen.

Auf der Position Mind. Jahresüberschuß in der Bilanz wird pro Gesellschaft der Minderheitenanteil am gesamten Jahresüberschuß einschließlich der Beteiligungserträge von anderen Konzerngesellschaften gezeigt. Hierdurch können die Werte der Bilanzpositionen Jahresüberschuß und Mind. Jahresüberschuß auch nach Vortrag in spätere Geschäftsjahre noch nachvollzogen werden. Allerdings ist folgende Korrektur erforderlich: Damit die Summe der Minderheitenanteile am Jahresüberschuß der einzelnen Gesellschaften den richtigen Konzernwert ergibt, muß die Differenz von direktem und durchgerechnetem Minderheitenanteil auf eigene Ausschüttungen vom Minderheitenanteil am Jahresüberschuß abgezogen werden.

In Auswertungen möchte man häufig für die einzelnen Gesellschaften den Minderheitenausweis am Jahresüberschuß ohne die von Konzerngesellschaften vereinnahmten Beteiligungserträge sehen. Die Minderheitenanteile sollen entsprechend ihrer Entstehung aus Einzelgesellschaftssicht dargestellt werden. Hierzu werden vom System die korrigierten Minderheitenanteile auf die statistischen Positionen mit den Konstanten MIG und MIS gestellt.

Die Berechnungen der Minderheitenanteile werden an nachfolgendem Beispiel erläutert.

Beispiel zur Ermittlung der Minderheitenanteile

Gesellschaften

A, B, C

Beteiligung

A an B

80 %

Beteiligung

B an C

75 %

Umsatz

B

500-

Beteiligungsertrag

B von C

300-

Jahresüberschuß

B

800-

Bilanzgewinn

B

800-

Umsatz

C

1000-

Jahresüberschuß

C

1000-

Ausschüttung

C

400 (davon 300 an B)

Bilanzgewinn

C

600-

Daraus ergeben sich folgende Werte:

Mind. BG

=

800- * 20 % + 600- * 40 %

=

400-

Mind. JÜ

=

500- * 20 % + 1000- * 40 %

=

500-

Buchungen GuV

Position

Kon

Gesellschaft B

Gesellschaft C

Konzern

Level / Betrag

Level / Betrag

Level 0 bis 3

Umsatzerlöse

0 / 500 -

0 / 1000 -

1500 -

Bet.erträge

BER

0 / 300 -

2 / 300

0

JÜ Gesamt (Sum.pos.)

0 / 800 -

0 / 1000 -

2 / 300

1500 -

abzügl. Mind.JÜ

GVM

3 / 160

3 / 340

500

JÜ (Konzern)

ERG

0 / 800

0 / 1000

2 / 300 -

3 / 160 -

3 / 340 -

1000

Buchungen Bilanz

Position

Kon

Gesellschaft B

Gesellschaft C

Konzern

Level / Betrag

Level / Betrag

Level 0 bis 3

Kasse

0 / 800

0 / 600

1400

JÜ (Konzern)

BG

0 / 800 -

0 / 1000 -

2 / 300

3 / 160

3 / 340

1000 -

Ausschüttung

DAU

0 / 400

2 / 300 -

3 / 100 -

0

Bil.gewinn (Sum.pos.)

0 / 800 -

0 / 600 -

3 / 160

3 / 240

1000 -

Mind. JÜ

MIN

3 / 160 -

3 / 340 -

500 -

Mind. Ausschüttung

MIN

3 / 100

100

Buchungen statistische Positionen

Position

Kon

Gesellschaft B

Gesellschaft C

Konzern

Level / Betrag

Level / Betrag

Level 0 bis 3

Mind. JÜ

MIG

3 / 100 -

3 / 400 -

500 -

Mind. JÜ (Gegenpos.)

MIS

3 / 100

3 / 400

500

Anmerkungen:

Im Rahmen der Beteiligungsertragseliminierung werden die Beteiligungserträge bei Gesellschaft B mit den Ausschüttungen bei Gesellschaft C in Höhe von 300 Geldeinheiten verrechnet. Im Rahmen der Kapitalkonsolidierung werden die restlichen 100 Geldeinheiten auf der Position Ausschüttung bei Gesellschaft C auf die Position Mind. Ausschüttung umgebucht.

Der Minderheitenausweis basiert demnach auf einem Minderheitenanteil an Gesellschaft C in Höhe von 25% (direkter Anteil).

Die Minderheiten am Jahresüberschuß werden mit durchgerechneten Minderheitenanteilen von 20% bei Gesellschaft B und 40% bei Gesellschaft C berechnet. Berechnungsgrundlage ist der gesamte Jahresüberschuß einschließlich der Beteiligungserträge.

Bei Gesellschaft B werden Minderheiten am Jahresüberschuß in Höhe von 160- Geldeinheiten (800- GE * 20%) ausgewiesen.
Bei Gesellschaft C werden Minderheiten am Jahresüberschuß in Höhe von 340- Geldeinheiten ausgewiesen. Diese ergeben sich als Differenz von 400- Geldeinheiten (1000- GE * 40%) und 60- Geldeinheiten. Die 60- Geldeinheiten stellen die Korrektur dar, die sich als Differenz von direktem und durchgerechnetem Minderheitenanteil auf eigene Ausschüttungen ergibt (400 GE * 25% - 400 GE * 40% = 60- GE).
Zusammengefaßt ergibt sich ein Minderheitenausweis am Jahresüberschuß in Höhe von 500- Geldeinheiten.

Auf den statistischen Positionen Mind. Jahresüberschuß mit den Konstanten MIG und MIS werden die Minderheiten am Jahresüberschuß ausgewiesen, die sich auf Basis des Jahresüberschusses ohne von Konzerngesellschaften vereinnahmten Beteiligungserträgen ergeben. Bei Gesellschaft B sind dies 100- Geldeinheiten (500- GE * 20%), bei Gesellschaft C sind es 400- Geldeinheiten (1000- GE * 40%).

Für die Gesellschaften B und C zusammen, haben die Positionen Mind. Jahresüberschuß und die statistischen Positionen MIG den gleichen Wert.

Wäre der Konzernanteil an Gesellschaft B 100%, dann würden die Positionen Mind. Jahresüberschuß und die statistischen Positionen MIG auch für B und C allein den gleichen Wert aufweisen.

	Bilanzgewinn laut Tabelle der Kapitalentwicklung	(Fixposition BG)
-	Gewinnverwendung (Summenposition,	(Fixposition GVW)
	unberücksichtigt bleiben eliminierte Ausschüttungen)	(spez. Pos. DAU)
-	Beteiligungserträge aus Teilkonzern	(spez. Pos. BER)
=	Korrigierter Jahresüberschuß
*	Minderheitenanteil
=	Minderheitenanteil am Jahresüberschuß

Gesellschaften	A, B, C
Beteiligung	A an B	80 %
Beteiligung	B an C	75 %
Kasse	B	800
Umsatz	B	500-
Beteiligungsertrag	B von C	300-
Jahresüberschuß	B	800-
Bilanzgewinn	B	800-
Kasse	C	600
Umsatz	C	1000-
Jahresüberschuß	C	1000-
Ausschüttung	C	400 (davon 300 an B)
Bilanzgewinn	C	600-

Mind. BG	=	800- * 20 % + 600- * 40 %	=	400-
Mind. JÜ	=	500- * 20 % + 1000- * 40 %	=	500-

Position	Kon	Gesellschaft B	Gesellschaft C	Konzern
		Level / Betrag	Level / Betrag	Level 0 bis 3
Umsatzerlöse		0 / 500 -	0 / 1000 -	1500 -
Bet.erträge	BER	0 / 300 -
		2 / 300		0
JÜ Gesamt (Sum.pos.)		0 / 800 -	0 / 1000 -
		2 / 300		1500 -
Ausschüttungen	DAU		0 / 400
			2 / 300 -	100
Einstellungen Mind.	GVM	3 / 160	3 / 240	400
Bil.gewinn	ERG	0 / 800	0 / 600
		3 / 160 -	3 / 240 -	1000