Beispiel: Teilumbuchung mit gleich bleibendem Anteilsprozentsatz

Das gezeigte Beispiel basiert auf dem Ausgangsbeispiel zu den Vorgängen , genauer: den Meldedaten des ersten Szenarios.

Die folgenden Buchungsbelege werden vom System in Periode 6 im Rahmen der Teilumbuchung der Beteiligungseinheit U erzeugt. Dazu liegen folgende Beteiligungsmeldedaten vor:

  • Die verkaufende Obereinheit A meldet ein Rückgang des Beteiligungsbuchwerts um 500 und senkt den direkten Anteil an Beteiligungseinheit von 80% um 40% auf insgesamt 40%.

  • Die zukaufende Obereinheit meldet eine Zunahme des Beteiligungsbuchwerts um 500 und erhöht den direkten Anteil an der Beteiligungseinheit von Null auf 40%.

Der Kreisanteil von beiden Obereinheiten beträgt 75%. Damit bleibt auch der Kreisanteil der Beteiligungseinheit unverändert bei 60%.

Sie haben in der Systemnutzung der Kapitalkonsolidierung für den Goodwill bei Abgängen die Option Anteilsproportionale Reduktion gewählt. (Ein Beispiel für die Option Keine bzw. vollständige Reduktion finden Sie im Abschnitt Beispiel: Keine/vollständige Goodwill-Reduktion bei Teilumbuchung .)

Vollkonsolidierung mit direkten Anteilen

Die gemeldete Umbuchung der Beteiligung wird eliminiert (Zeilen 1 und 2). Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung und deren Minderheiten werden anteilig transferiert (Zeilen 2-8).

Die Partnerinformation im statistischen Kapital wird anteilig umgebucht (Zeilen 9 und 10).

Die statistischen Jahresüberschüsse und Meldeumfänge werden anteilig transferiert (Zeilen 11-30).

Aus der Umbuchung der korrigierten statistischen Jahresüberschüsse werden der Aufwand bzw. Ertrag sowie dessen Minderheiten (Zeilen 33-36) und damit der Ergebniseffekt abgeleitet (Zeilen 37-40).

KonsEinheit

Partnereinheit

Position

Wert

1

A

B

Beteiligung

500

2

B

A

Beteiligung

500-

3

A

U

Goodwill

100-

4

A

U

Goodwillabschreibung

20

5

A

Min. Bilanzgewinn

5-

6

B

U

Goodwill

100

7

B

U

Goodwillabschreibung

20-

8

B

Min. Bilanzgewinn

5

9

U

A

Stat. Stammkapital

400

10

U

B

Stat. Stammkapital

400-

11

A

Stat. JÜ

20-

12

B

Stat. JÜ

20

13

A

Stat. JÜ Gegenposition

20

14

B

Stat. JÜ Gegenposition

20-

15

A

Min. Stat. JÜ

5-

16

B

Min. Stat. JÜ

5

17

A

Min. Stat. JÜ Gegenposition

5

18

B

Min. Stat. JÜ Gegenposition

5-

19

A

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

20-

20

A

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40

21

B

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

20

22

B

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40-

23

A

Min. Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

5-

24

A

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10

25

B

Min. Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

5

26

B

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10-

27

A

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40

28

A

Stat. Meldeumfang WUD

40

29

B

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40-

30

B

Stat. Meldeumfang WUD

40-

31

A

Stat. Gegenposition

105-

32

B

Stat. Gegenposition

105

33

A

Ertrag aus Abgang (GuV)

20-

34

A

Min. Ertrag aus Abgang (GuV)

5

35

B

Aufwand aus Abgang (GuV)

20

36

B

Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

5-

37

A

Bilanzgewinn

15-

38

B

Bilanzgewinn

15

39

A

Ergebnis (GuV)

15

40

B

Ergebnis (GuV)

15-

Vollkonsolidierung mit Kreisanteilen

Die gemeldete Umbuchung der Beteiligung wird eliminiert (Zeilen 1 und 3) und um Minderheiten korrigiert (Zeilen 2 und 4). Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung werden anteilig transferiert (Zeilen 5-8).

Die Partnerinformation im statistischen Kapital wird anteilig umgebucht (Zeilen 9 und 10).

Die statistischen Jahresüberschüsse und Meldeumfänge werden anteilig transferiert (Zeilen 11-24).

Aus der Umbuchung der korrigierten statistischen Jahresüberschüsse werden der Aufwand bzw. der Ertrag(Zeilen 27 und 28) und damit der Ergebniseffekt abgeleitet (Zeilen 29-32).

KonsEinheit

Partnereinheit

Position

Wert

1

A

B

Beteiligung

500

2

A

Min. Beteiligung

125-

3

B

A

Beteiligung

500-

4

B

Min. Beteiligung

125

5

A

U

Goodwill

75-

6

A

U

Goodwillabschreibung

15

7

B

U

Goodwill

75

8

B

U

Goodwillabschreibung

15-

9

U

A

Stat. Stammkapital

300

10

U

B

Stat. Stammkapital

300-

11

A

Stat. JÜ

15-

12

B

Stat. JÜ

15

13

A

Stat. JÜ Gegenposition

15

14

B

Stat. JÜ Gegenposition

15-

15

A

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

15-

16

A

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40

17

B

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

15

18

B

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40-

19

A

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10

20

B

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10-

21

A

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40

22

A

Stat. Meldeumfang WUD

40

23

B

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40-

24

B

Stat. Meldeumfang WUD

40-

25

A

Stat. Gegenposition

105-

26

B

Stat. Gegenposition

105

27

A

Ertrag aus Abgang (GuV)

15-

28

B

Aufwand aus Abgang (GuV)

15

29

A

Bilanzgewinn

15-

30

B

Bilanzgewinn

15

31

A

Ergebnis (GuV)

15

32

B

Ergebnis (GuV)

15-

Equity-Konsolidierung mit direkten Anteilen

Die gemeldete Umbuchung der Beteiligung wird eliminiert (Zeilen 1 und 2). Der Goodwill-AHK-Wert sowie die kumulierte Goodwillabschreibung und deren Minderheiten werden anteilig transferiert (Zeilen 2-8).

Die Effekte der Beteiligungsfortschreibung aus Folgekonsolidierung werden anteilig transferiert (Zeilen 9-24). Erfolgswirksame Meldeumfänge werden über die GuV gebucht (Zeilen 11, 15, 19 und 23).

Die Partnerinformation im universellen statistischen Kapital gemäß Folgekonsolidierung wird anteilig umgebucht (Zeilen 25 und 26).

Die statistischen Jahresüberschüsse und Meldeumfänge werden anteilig transferiert (Zeilen 27-54).

Aus der Umbuchung der korrigierten statistischen Jahresüberschüsse werden der Aufwand bzw. Ertrag sowie dessen Minderheiten (Zeilen 57-60) und damit der Ergebniseffekt abgeleitet (Zeilen 61-64).

KonsEinheit

Partnereinheit

Position

Wert

1

A

B

Beteiligung

500

2

B

A

Beteiligung

500-

3

A

U

Goodwill

100-

4

A

U

Goodwillabschreibung

20

5

A

Min. Bilanzgewinn

5-

6

B

U

Goodwill

100

7

B

U

Goodwillabschreibung

20-

8

B

Min. Bilanzgewinn

5

9

A

U

Beteiligung Meldeumfang Bilanzgewinn

40-

10

A

U

Beteiligung Meldeumfang WUD

40-

11

A

Abgang Meldeumfang Bilanzgewinn (GuV)

40

12

A

Abgang Meldeumfang WUD (=WUD)

40

13

A

Min. Bilanzgewinn

10

14

A

Min. Abgang Meldeumfang WUD

10

15

A

Min. Ertrag aus Abgang (GuV)

10-

16

A

Abgang Meldeumfang WUD (=WUD)

10-

17

B

U

Beteiligung Meldeumfang Bilanzgewinn

40

18

B

U

Beteiligung Meldeumfang WUD

40

19

B

U

Abgang Meldeumfang Bilanzgewinn (GuV)

40-

20

B

U

Abgang Meldeumfang WUD (=WUD)

40-

21

B

Min. Bilanzgewinn

10-

22

B

Min. Abgang Meldeumfang WUD

10-

23

B

Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

10

24

B

Abgang Meldeumfang WUD (=WUD)

10

25

U

A

Stat. Stammkapital

400

26

U

B

Stat. Stammkapital

400-

27

A

Stat. JÜ

40

28

A

Stat. JÜ

20-

29

B

Stat. JÜ

40-

30

B

Stat. JÜ

20

31

A

Stat. JÜ Gegenposition

40-

32

A

Stat. JÜ Gegenposition

20

33

B

Stat. JÜ Gegenposition

40

34

B

Stat. JÜ Gegenposition

20-

35

A

Min. Stat. JÜ

10

36

A

Min. Stat. JÜ

5-

37

B

Min. Stat. JÜ

10-

38

B

Min. Stat. JÜ

5

39

A

Min. Stat. JÜ Gegenposition

10-

40

A

Min. Stat. JÜ Gegenposition

5

41

B

Min. Stat. JÜ Gegenposition

10

42

B

Min. Stat. JÜ Gegenposition

5-

43

A

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

20-

44

A

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40

45

B

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

20

46

B

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40-

47

A

Min. Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

5-

48

A

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10

49

B

Min. Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

5

50

B

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10-

51

A

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40

52

A

Stat. Meldeumfang WUD

40

53

B

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40-

54

B

Stat. Meldeumfang WUD

40-

55

A

Stat. Gegenposition

105-

56

B

Stat. Gegenposition

105

57

A

Ertrag aus Abgang (GuV)

20-

58

A

Min. Ertrag aus Abgang (GuV)

5

59

B

Aufwand aus Abgang (GuV)

20

60

B

Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

5-

61

A

Bilanzgewinn

15-

62

B

Bilanzgewinn

15

63

A

Ergebnis (GuV)

15

64

B

Ergebnis (GuV)

15-

Equity-Konsolidierung mit Kreisanteilen

Der Goodwill-AHK-Wert (Zeilen 2 und 5) sowie die kumulierte Goodwillabschreibung werden anteilig transferiert (Zeilen 3 und 6). Die Gegenbuchungen zum Goodwill-AHK-Wert werden auf der Beteiligung gebucht (Zeilen 1 und 4).

Die Effekte der Beteiligungsfortschreibung aus Folgekonsolidierung werden anteilig transferiert (Zeilen 7-22). Erfolgswirksame Meldeumfänge werden über die GuV gebucht (Zeilen 9, 13, 17 und 21).

Die Partnerinformation im universellen statistischen Kapital gemäß Folgekonsolidierung wird anteilig umgebucht (Zeilen 23 und 24).

Die statistischen Jahresüberschüsse und Meldeumfänge werden anteilig transferiert (Zeilen 25-46).

Aus der Umbuchung der korrigierten statistischen Jahresüberschüsse werden der Aufwand bzw. der Ertrag sowie dessen Minderheiten (Zeilen 49 und 50) und damit der Ergebniseffekt abgeleitet (Zeilen 51-54).

KonsEinheit

Partnereinheit

Position

Wert

1

A

U

Beteiligung

75

2

A

U

Goodwill

75-

3

A

U

Goodwillabschreibung

15

4

B

U

Beteiligung

75-

5

B

U

Goodwill

75

6

B

U

Goodwillabschreibung

15-

7

A

U

Beteiligung Meldeumfang Bilanzgewinn

40-

8

A

U

Beteiligung Meldeumfang WUD

40-

9

A

Abgang Meldeumfang Bilanzgewinn (GuV)

40

10

A

Abgang Meldeumfang WUD (=WUD)

40

11

A

Min. Bilanzgewinn

10

12

A

Min. Abgang Meldeumfang WUD

10

13

A

Min. Ertrag aus Abgang (GuV)

10-

14

A

Abgang Meldeumfang WUD (=WUD)

10-

15

B

U

Beteiligung Meldeumfang Bilanzgewinn

40

16

B

U

Beteiligung Meldeumfang WUD

40

17

B

U

Abgang Meldeumfang Bilanzgewinn (GuV)

40-

18

B

U

Abgang Meldeumfang WUD (=WUD)

40-

19

B

Min. Bilanzgewinn

10-

20

B

Min. Abgang Meldeumfang WUD

10-

21

B

Min. Aufwand aus Abgang (GuV)

10

22

B

Abgang Meldeumfang WUD (=WUD)

10

23

U

A

Stat. Stammkapital

400

24

U

B

Stat. Stammkapital

400-

25

A

Stat. JÜ

40

26

A

Stat. JÜ

15-

27

B

Stat. JÜ

40-

28

B

Stat. JÜ

15

29

A

Stat. JÜ Gegenposition

40-

30

A

Stat. JÜ Gegenposition

15

31

B

Stat. JÜ Gegenposition

40

32

B

Stat. JÜ Gegenposition

15-

33

A

Min. Stat. JÜ

10

34

B

Min. Stat. JÜ

10-

35

A

Min. Stat. JÜ Gegenposition

10-

36

B

Min. Stat. JÜ Gegenposition

10

37

A

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

15-

38

A

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40

39

B

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

15

40

B

Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

40-

41

A

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10

42

B

Min. Korr. Stat. JÜ Equity-Konsolidierung

10-

43

A

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40

44

A

Stat. Meldeumfang WUD

40

45

B

Stat. Meldeumfang Bilanzgewinn

40-

46

B

Stat. Meldeumfang WUD

40-

47

A

Stat. Gegenposition

105-

48

B

Stat. Gegenposition

105

49

A

Ertrag aus Abgang (GuV)

15-

50

B

Aufwand aus Abgang (GuV)

15

51

A

Bilanzgewinn

15-

52

B

Bilanzgewinn

15

53

A

Ergebnis (GuV)

15

54

B

Ergebnis (GuV)

15-