Sollkostenermittlung
Verwendung
Um die Plankosten mit den Istkosten einer Periode sinnvoll vergleichen zu können, ist eine einheitliche Basis nötig. Der Vergleich der Plankosten mit den Istkosten erfolgt auf der Basis der Istleistung.
Die Plankosten einer Periode werden dazu über den Beschäftigungsgrad an die Istleistung angepaßt.
Der Beschäftigungsgrad wird mit der folgenden Formel bestimmt:
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Die an die Istleistung angepaßten Plankosten werden als Sollkosten bezeichnet. Das SAP-System ermittelt im Rahmen der Abweichungsermittlung Sollkosten für jede Kostenstelle bzw. für jeden Geschäftsprozeß in jeder Periode.
Die Berechnung erfolgt nach folgenden Formeln:
für leistungsabhängige Kosten, die nicht durch innerbetriebliche Leistungsverrechnungen entstanden sind: |
Sollmenge variabel = Planmenge variabel * Beschäftigungsgrad |
Sollkosten variabel = Plankosten variabel * Beschäftigungsgrad Sollkosten gesamt = Plankosten fix + Plankosten variabel * Beschäftigungsgrad |
Für diese Kosten steht die wertmäßige Betrachtung im Vordergrund, auch wenn zusätzliche Mengen bei der Planung erfaßt werden. |
für Entlastungssätze aus innerbetrieblichen Leistungsverrechnungen: |
Sollkosten variabel = Plankosten variabel * Beschäftigungsgrad |
Nimmt die Leistungsart einer Kostenstelle bzw. der Geschäftsprozeß als Sender an der Fixkostenvorverteilung teil, so werden die fixen Kosten nicht mit dem Beschäftigungsgrad korrigiert (siehe: Fixkostenvorverteilung ). Es gilt dann: |
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für alle leistungsunabhängigen Kosten: |
Sollkosten variabel = Plankosten variabel |
für leistungsabhängige Kosten aus innerbetrieblichen Leistungsverrechnungen: |
Sollmenge variabel = Planmenge variabel * Beschäftigungsgrad |
Sollkosten variabel = Sollmenge variabel * Tarif variabel |
Bei diesen Kosten steht die mengenmäßige Betrachtung im Vordergrund, da die Verrechnung über Mengen erfolgt. Da die variable Sollmenge in die fixen Sollkosten eingeht, können diese mit dem Beschäftigungsgrad variieren. |
Wurden die fixen Kosten der Leistungsverrechnung mit Hilfe der Fixkostenvorverteilung verrechnet, so werden die Sollkosten wie folgt berechnet: |
Sollkosten variabel = Plankosten variabel * Beschäftigungsgrad |
Eine Abhängigkeit der fixen Kosten vom Beschäftigungsgrad ist in diesem Fall nicht mehr gegeben. |