Abweichungen der Verrechnungsseite
Verwendung
Die Verrechnungsseite umfasst alle Entlastungen der Kostenstelle bzw. des Geschäftsprozesses, die aus der Leistungsverrechnung resultieren. Auf der Verrechnungsseite werden die verrechneten Istkosten ebenfalls mit den Sollkosten bzw. den Plankosten verglichen. Die Abweichungskategorien der Verrechnungsseite sind:
Funktionsumfang
Verrechnungspreisabweichung
Eine Verrechnungspreisabweichung entsteht dann, wenn Sie einen Tarif verwenden, der nicht dem Plantarif entspricht, der monatlich iterativ auf Basis der Planleistung ermittelt wird. Die Sollentlastung (= Plantarif * Istleistung) weicht somit von der Istentlastung (Verrechnungstarif * Istleistung) der betreffenden Kostenstelle bzw. des betreffenden Geschäftsprozesses ab. Die Verrechnungspreisabweichung kann in folgenden Fällen auftreten:
wenn Durchschnittstarife statt periodenbezogener Tarife verwendet werden
wenn bei der Tarifermittlung die Kapazität der Leistungsart zugrunde gelegt wird
wenn ein manueller Tarif verwendet wird
Die Verrechnungspreisabweichung wird nach folgender Formel bestimmt:
Verrechnungspreisabweichung = Istleistung * (Plantarif - Isttarif)
Beispiel
Auf einer Leistungsart einer Kostenstelle werden bei einer Planleistung von 100 Std Kosten in Höhe von EUR 1.000 geplant. Der Plantarif entspricht 10 EUR/Std. Im Ist wird ein manueller Tarif von 12 EUR/Std verwendet. Bei einer Istleistung von 110 Std beträgt die Istentlastung der Kostenstelle EUR 1.320 = (110 Std * 12 EUR/Std). Die Sollentlastung beträgt EUR 1.100 = (110 Std * 10 EUR/Std). Daraus resultiert eine Verrechnungspreisabweichung von EUR 220.
Hinweis
Nimmt die entsprechende Leistungsart der Kostenstelle bzw. des Geschäftsprozesses an der Fixkostenvorverteilung teil, dann ist die fixe Sollentlastung nicht abhängig vom Beschäftigungsgrad sondern entspricht den fixen Plankosten (siehe: Fixkostenvorverteilung).
Hinweis
Wird für die entsprechende Leistungsart der Kostenstelle bzw. des Geschäftsprozesses die Istmenge manuell erfasst, dann wird die Verrechnungspreisabweichung entsprechend der Einsatzpreisabweichung berechnet:
Verrechnungspreisabweichung =
Sollentlastung * (manuelle Istmenge/Verrechnungsmenge) - verr. Istkosten
Verrechnungspreisabweichung fix =
Sollentlastung fix * (manuelle Istmenge/Verrechnungsmenge) - verr. Istkosten
Verrechnungsmengenabweichung
Die Verrechnungsmengenabweichung ergibt sich aus der Differenz zwischen der Istentlastung und der Sollentlastung, die durch die Abweichnung der manuellen von der verrechneten Istmenge bedingt ist.
Die Verrechnungsmengenabweichung wird periodisch pro Kostenart berechnet.
Die Verrechnungsmengenabweichung wird nach folgender Formel bestimmt:
Verrechnungsmengenabw. = (Istmenge - manuelle Istmenge) * Plantarif
Verrechnungsmengenabw. fix = (Istmenge - manuelle Istmenge) * Plantarif fix
Hinweis
Abweichungen, die sowohl durch Verrechnungspreisdifferenzen als auch durch Verrechnungsmengendifferenzen zustandegekommen sind, werden nicht den Verrechnungsmengenabweichungen zugeordnet sondern als Verrechnungspreisabweichungen ausgewiesen.
Hinweis
Nimmt die entsprechende Leistung an der Fixkostenvorverteilung teil, so ist die fixe Sollentlastung nicht proportional zum Beschäftigungsgrad (siehe: Fixkostenvorverteilung).
Fixkostenabweichung
Fixkostenabweichungen ergeben sich daraus, dass bei einer Istbeschäftigung, die von der Planbeschäftigung abweicht, ein Teil der fixen Plankosten durch die Entlastungen entweder unter- oder überdeckt wird.
Die Fixkostenabweichung wird kostenartengerecht ausgewiesen und periodisch berechnet.
Die Fixkostenabweichung setzt sich zusammen aus
der Beschäftigungsabweichung
der sekundären Fixkostenabweichung
Die Fixkostenabweichung wird nach folgender Formel bestimmt:
Fixkostenabweichung =
Plankosten fix * (1 - Beschäftigungsgrad) + Sollkosten fix - Plankosten fix
Hinweis
Die Fixkostenabweichung wird nur dann ermittelt, wenn der Beschäftigungsgrad von 100% abweicht.
Beschäftigungsabweichung
Die Beschäftigungsabweichung zeigt pro Kostenart die Über-/Unterdeckung der fixen Plankosten für jede Leistungsart bzw. für jeden Geschäftsprozess auf. Sie gibt an, ob aufgrund der Istleistung die fixen Kosten gedeckt sind. Ursache für das Entstehen dieser Abweichungskategorie ist immer eine zur Planleistung abweichende Istleistung, nicht aber beispielsweise ein manuell gesetzter fixer Verrechnungstarif. Auch durch einen manuell gesetzten Verrechnungstarif werden die Ergebnisse bezüglich der Fixkostendeckung beeinflusst. Entstehungsursache dafür ist jedoch nicht die Leistung, sondern die Gestaltung des Verrechnungstarifes der Leistungsart.
Die Beschäftigungsabweichung wird nach folgender Formel bestimmt:
Beschäftigungsabweichung = Plankosten fix * (1 - Beschäftigungsgrad)
Beispiel
Es gelten folgende Daten:
Plankosten fix | 1.000 EUR |
Planleistung | 100 Std |
Errechneter Planverrechnungspreis | 10 EUR/Std |
Istleistung | 200 Std |
Bei einer Istleistung von 200 Std werden fixe Kosten in Höhe von EUR 2.000 = (10 EUR/Std * 200 Std) verrechnet.
Da die geplanten fixen Kosten nur EUR 1.000 betrugen, ergibt sich eine Beschäftigungsabweichung von EUR -1.000 (= EUR 1.000 - EUR 2.000), was dem zuviel verrechneten Anteil an fixen Kosten bedingt durch die Istleistung entspricht.
Hinweis
Nimmt die entsprechende Leistungsart bzw. der entsprechende Geschäftsprozess an der Fixkostenvorverteilung teil, wird die Beschäftigungsabweichung nicht berechnet (siehe: Fixkostenvorverteilung).
Sekundäre Fixkostenabweichung
Die sekundäre Fixkostenabweichung ist die Differenz zwischen fixen Plankosten und fixen Sollkosten. Sie kann nur dann auftreten, wenn auf einer Kostenstelle bzw. auf einem Geschäftsprozess eine leistungsabhängige Leistungsaufnahme durchgeführt wird. Ein Teil der fixen Sollkosten (fixer Tarif * variable Sollmenge) ist vom Beschäftigungsgrad abhängig. Daraus resultiert eine Differenz zwischen fixen Plankosten und fixen Sollkosten.
Hinweis
Nimmt die entsprechende Leistungsart der Kostenstelle bzw. des Geschäftsprozesses an der Fixkostenvorverteilung teil, wird die sekundäre Fixkostenabweichung nicht berechnet. In diesem Fall entsprechen die fixen Sollkosten den fixen Plankosten (siehe: Fixkostenvorverteilung ).
Restabweichung
Bei der Restabweichung handelt es sich um die Differenz zwischen Sollkosten und verrechneten Istkosten, die nicht einer der folgenden Abweichungskategorien zugeordnet werden kann:
Verrechnungspreisabweichung
Verrechnungsmengenabweichung
Fixkostenabweichung
In der Restabweichung werden Abweichungen ausgewiesen,
wenn Sie die Ermittlung der Abweichungskategorien der Verrechnungsseite deaktiviert haben
wenn Sie sämtliche Abweichungskategorien deaktiviert haben. Die Summe aller Abweichungen wird in diesem Fall in der Restabweichung ausgewiesen.
Die Restabweichung wird nicht kostenartengerecht sondern für das gesamte Controlling-Objekt ausgewiesen und periodisch berechnet.
Folgende Sonderfälle sind möglich:
Geringe Differenzen gehen wahlweise in die Restabweichung ein.
Sind für das Controlling-Objekt keine Sollkosten vorhanden, werden ebenfalls alle Abweichungen in der Restabweichung ausgewiesen.
Leerkostenabweichung
Die Leerkostenabweichung kann im System nicht direkt ermittelt werden. Sie kann aber aus der Beschäftigungsabweichung und dem fixen Anteil der Verrechnungspreisabweichung berechnet werden, wenn die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:
Für die Leistung wurden periodische Tarife auf Basis der Kapazität ermittelt.
Es findet keine Nachverrechnung im Ist statt.
Die Leerkostenabweichung berechnet sich in diesem Fall folgendermaßen:
Leerkostenabweichung = Beschäftigungsabweichung + Verrechnungspreisabw. fix
Um die Leerkostenabweichung auszuweisen, gibt es zwei Möglichkeiten:
Die Abweichungsermittlung berechnet Beschäftigungs- und Verrechnungspreisabweichungen.
In einem entsprechenden Bericht können die beiden Abweichungskategorien zusammengeführt und als Leerkostenabweichung ausgewiesen werden.
Die Leerkostenabweichung ist die einzige Abweichungskategorie, die auf der Verrechnungsseite auftreten kann.
In diesem Fall ist es sinnvoll, in einer Abweichungsvariante alle Abweichungskategorien der Verrechnungsseite bis auf die Restabweichung auszuschalten. Die Leerkostenabweichung wird dann als Restabweichung ausgewiesen.
Die Abweichungsvariante kann jedoch nur für den ganzen Kostenrechnungskreis definiert werden.
Abweichungskategorien der Verrechnungsseite:
