Beispiel 2: Zugang, integrierte Buchung
Ausgangsdaten
Das Unternehmen bilanziert nach zwei parallelen Rechnungslegungsvorschriften:
Rechnungslegungsvorschrift IFRS sowie
Rechnungslegungsvorschrift LGAAP (lokale Rechnungslegungsvorschrift)
Das Unternehmen bucht Anlagenzugänge integriert mit der Kreditorenbuchhaltung.
Das Unternehmen kauft eine neue Anlage. Die Anschaffungskosten betragen 10.000. Die Anschaffungsnebenkosten (hier: Frachtkosten) belaufen sich auf 200.
Gemäß IFRS sind die Anschaffungskosten in Höhe von 10.000 zu aktivieren wie auch die Frachtkosten in Höhe von 200.
Gemäß lokaler Rechnungslegungsvorschrift sind lediglich die Anschaffungskosten in Höhe von 10.000 zu aktivieren. Die Frachtkosten sind als Aufwand zu buchen.
Der Finanzbuchhalter aktiviert zunächst den Betrag, der gemäß lokaler Rechnungslegungsvorschrift anzusetzen ist. Anschließend bucht er die Rechnung für die Frachtkosten. Und er aktiviert die Frachtkosten gemäß IFRS.
Belegerfassung und generierte Belege
Der Finanzbuchhalter erfasst zunächst folgenden Beleg in Transaktion F-90 ohne Angabe einer Rechnungslegungsvorschrift:
Belegerfassung:
Soll/Haben | Buchungsschlüssel | Kontoart | Konto (Nr.) | Konto (Bezeichnung) | Kontierungsobjekt 1 | Kontierungsobjekt 2 | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
Soll | 70 | Anlage | 999999 | Techn. Verrechnungskonto für integr. Anlagenzugang | PRCTR1 | KOSTL1 | |
Haben | 31 | Kreditor | 160000 | Verbindlichkeiten aus L+L | 10.000 |
Das System generiert folgende Belege:
Ohne Rechnungslegungsvorschrift bucht das System den Anlagenzugang auf das
Technische Verrechnungskonto für den integrierten Anlagenzugang
:Techn. Verrechnungskonto für integr. Anlagenzugang an Verbindlichkeiten aus L + L
a) Mit Rechnungslegungsvorschrift IFRS bucht das System denselben Betrag auf dem
Technischen Verrechnungskonto für den integrierten Anlagenzugang
wieder aus und auf dem Konto Maschinen wieder ein:Maschinen an Techn. Verrechnungskonto für integr. Anlagenzugang
b) Analog geht das System für Rechnungslegungsvorschrift LGAAP (lokale Rechnungslegungsvorschrift) vor:
Maschinen an Techn. Verrechnungskonto für integr. Anlagenzugang
Generierte Belege:
Nr. | Rechnungslegungsvorschrift | Soll/Haben | Buchungsschlüssel | Konto (Nr.) | Konto (Bezeichnung) | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|---|
1 | INITIAL | Soll | 70 | 999999 | Techn. Verrechnungskonto für integr. Anlagenzugang | 10.000 |
Haben | 31 | 160000 | Verbindlichkeiten aus L+L | 10.000 | ||
2a) | IFRS | Soll | 70 | 13000 | Maschinen | 10.000 |
Haben | 75 | 999999 | Techn. Verrechnungskonto für integr. Anlagenzugang | 10.000 | ||
2b) | LGAAP | Soll | 70 | 13000 | Maschinen | 10.000 |
Haben | 75 | 999999 | Techn. Verrechnungskonto für integr. Anlagenzugang | 10.000 |
Der Finanzbuchhalter bucht in Transaktion FB60 für alle Rechnungslegungsvorschriften die Frachtkosten als Aufwand:
Belegerfassung:
Soll/Haben | Buchungsschlüssel | Kontoart | Konto (Nr.) | Konto (Bezeichnung) | Kontierungsobjekt 1 | Kontierungsobjekt 2 | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
Soll | 40 | Hauptbuch | 47200 | Frachtkosten | |||
Haben | 31 | Anlage | 13000 | Kreditor | PRCTR1 | KOSTL1 | 200 |
Das System generiert den folgenden Beleg für die Rechnungslegungsvorschrift LGAAP:
Frachtkosten an Maschinen
Generierter Beleg:
Nr. | Rechnungslegungsvorschrift | Soll/Haben | Buchungsschlüssel | Konto (Nr.) | Konto (Bezeichnung) | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|---|
3 | LGAAP | Soll | 40 | 472000 | Frachtkosten | 200 |
Haben | 75 | 13000 | Kreditor | 200 |
Der Finanzbuchhalter bucht in Transaktion FB01L für Rechnungslegungsvorschrift IFRS die Frachtkosten vom Aufwandskonto auf das Konto für Maschinen um:
Belegerfassung:
Soll/Haben | Buchungsschlüssel | Kontoart | Konto (Nr.) | Konto (Bezeichnung) | Kontierungsobjekt 1 | Kontierungsobjekt 2 | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
Soll | 70 | Anlage | 13000 | Maschinen | PRCTR1 | KOSTL1 | |
Haben | 50 | Hauptbuch | 47200 | Frachtkosten | 200 |
Das System generiert den folgenden Beleg für die Rechnungslegungsvorschrift IFRS:
Maschinen an Frachtkosten
Generierter Beleg:
Nr. | Rechnungslegungsvorschrift | Soll/Haben | Buchungsschlüssel | Konto (Nr.) | Konto (Bezeichnung) | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|---|
4 | IFRS | Soll | 70 | 13000 | Maschinen | 200 |
Haben | 50 | 472000 | Frachtkosten | 200 |
Kontendarstellung
Auf den entsprechen T-Konten ergibt sich folgendes Bild:
Abbildung: Integrierte Zugangsbuchung, Beispiel 2