Desviaciones de lado de imputación 
Desviaciones de lado de imputación
Utilización
El
lado de imputación consta de todos los abonos para un centro de coste o un proceso empresarial debidos a facturaciones de actividad.En el lado de imputación, el sistema compara los
costes reales imputados con los costes teóricos o los costes plan. Las categorías de desviaciones del lado de imputación son:Características
Desviación del precio de imputación
Una desviación del precio de imputación se produce si se utiliza un precio que difiera de la tarifa plan, que se calcula de manera iterativa cada mes, según la actividad plan. La contabilización del abono teórico (= tarifa plan X actividad real) varía respecto a la contabilización del abono real (= precio de facturación X actividad real) en el centro de coste o proceso empresarial afectado. Las causas de desviación del precio de imputación pueden ser varias:
·
La utilización de tarifas promedio en lugar de tarifas basadas en el período.·
La utilización de la capacidad de la clase de actividad como base de la determinación de tarifas.·
La fijación manual de una tarifa.Las desviaciones del precio de imputación se determinan mediante la fórmula siguiente:
Desviación del precio de imputación = Actividad real X (Tarifa plan - Tarifa real)
Se planifican 100 horas de una actividad en un centro de coste/clase de actividad con unos costes plan de 1.000 USD. La tarifa plan es 10 USD/hora. En el real, se utiliza la tarifa especificada manualmente de 12 USD/hora. La actividad real de 110 horas produce una contabilización en el Haber de 1.320 USD (= 110 horas X 12 USD/hora) en el centro de coste. El abono teórico, sin embargo, es de 1.100 USD (110 horas X 10 USD/hora). Por tanto, la desviación del precio de imputación es de 220 USD.
Si la clase de actividad de un centro de coste o de un proceso empresarial participa en la
Si se ha introducido manualmente la cantidad real para la clase de actividad determinada del centro de coste o del proceso empresarial, el sistema calculará la desviación del precio de imputación correspondiente a la desviación del precio del input.
Desviación del precio de imputación =
Abono teórico x (cantidad real manual/cantidad de imputación) - costes reales imputados
Desviación del precio de imputación fijo =
Abono teórico fijo x (cantidad real manual/cantidad de imputación) - costes reales imputados
Desviación de la cantidad de imputación
La desviación de la cantidad de producción es la diferencia entre los abonos reales y los abonos teóricos, que son la diferencia entre los costes reales introducidos manualmente y las cantidades reales imputadas.
La determinación de desviaciones indica la desviación de la cantidad de la imputación por clase de coste para cada período.
La desviación de la cantidad de imputación se basa en la fórmula:
Desviación de cantidad de imputación = (cantidad real - cantidad real manual) x tarifa plan
Desviación de cantidad de imputación fija = (cantidad real - cantidad real manual) x tarifa plan fija
Las desviaciones causadas por diferencias de precio y cantidad aparecen como desviaciones del precio de imputación.
Si la operación es parte de la predistribución de costes fijos, el abono teórico fijo no será proporcional al nivel de ocupación (véase:
Desviación de costes fijos
Las desviaciones de costes fijos se producen cuando el nivel de ocupación real varía del nivel de ocupación plan y algunos de los costes plan fijos están infracubiertos o sobrecubiertos debido a las contabilizaciones en el Haber.
La desviación de costes fijos se visualiza por clase de coste y se calcula periódicamente.
La desviación de costes fijos comprende:
La desviación de costes fijos se basa en la siguiente fórmula:
Desviación de costes fijos =
Costes fijos plan X (1 - Nivel de ocupación) + Costes teóricos fijos - Costes fijos plan
El sistema determina únicamente la desviación de costes fijos si el nivel de ocupación es distinto al 100%.
Desviación de ocupación
La desviación de ocupación muestra para cada clase de coste la sobre/infracobertura de costes plan fijos para cada clase de actividad o cada proceso empresarial. Muestra si los costes fijos están cubiertos por la actividad real. La causa de esta categoría de desviación siempre es una actividad real que varía de la actividad plan, pero no, por ejemplo, un precio de facturación fijado manualmente. Los resultados para los costes fijos de cobertura también están sujetos a un precio de imputación fijado manualmente. Sin embargo, la causa de la desviación no es la actividad, sino la estructuración del precio de facturación.
La desviación de ocupación se basa en la fórmula
Desviación de ocupación = Costes fijos plan X (1 – Nivel ocupación)
Se dan los datos siguientes:
Costes plan fijos |
1.000 USD |
Actividad plan |
100 horas |
Tarifa plan calculada |
10/hr |
Actividad real |
200 horas |
En función de una actividad real de 200 horas, se asignan unos costes fijos de 2.000 USD (= 10 USD/hora X 200 horas).
Puesto que los costes plan fijos son igual a 1.000 USD, la desviación del nivel de ocupación es igual a – 1.000 USD (=1.000 USD – 2.000 USD); la porción sobrestimada de costes fijos se debe a actividad real.
Si una clase de actividad o un proceso empresarial participan en la predistribución de costes fijos, no se calcula la desviación de ocupación (véase:
Desviación de costes fijos secundarios
La desviación secundaria de costes fijos es la diferencia entre los costes plan fijos y los costes teóricos fijos. Se produce sólo si un centro de coste o un proceso empresarial incluye un consumo de actividad dependiente de actividad. Parte de los costes teóricos fijos (= Tarifa fija X Cantidad teórica variable) depende del nivel de ocupación. El resultado es una diferencia entre los costes plan fijos y los costes teóricos fijos.
Si una clase de actividad o un proceso empresarial participa en la predistribución de costes fijos, no se calcula la desviación secundaria de costes fijos. En este caso, los costes teóricos fijos coinciden con los costes plan fijos (véase:
Desviación restante
La desviación restante indica una diferencia entre costes teóricos y costes reales imputados que no puede asignarse a ninguna de las siguientes categorías de desviación:
Las causas pueden ser las siguientes:
El sistema no calcula ni visualiza la desviación restante por clase de coste, pero sí lo hace para el objeto de Controlling completo.
Asimismo, se pueden producir los siguientes casos especiales:
Desviación de costes de inactividad
El sistema no puede determinar la desviación de costes de inactividad directamente. Sin embargo, también se puede calcular a partir de la desviación de ocupación y de la parte fija de la desviación del precio de imputación si se cumplen las siguientes condiciones:
En este caso, la desviación de costes de inactividad se calculará como se indica a continuación:
Desviación de costes de inactividad = Desviación de ocupación + Desviación del precio de imputación fijo
Para visualizar la desviación de los costes de inactividad, tiene dos opciones:
Puede utilizar un informe para visualizar las dos categorías de desviación juntas e identificarlas como desviación de costes de inactividad.
En este caso, se deben desactivar todas las categorías de desviación en el lado de imputación con la excepción de la desviación restante. La desviación de costes de inactividad se refleja en la desviación restante.
Sin embargo, debe definirse una variante de desviación para toda la sociedad CO.
Categorías de desviación del lado de imputación
