Trayectoria de la amortización diferida
La tabla siguiente muestra la trayectoria del valor neto contable (a finales de año) y la amortización en las diferentes áreas de valoración cuando se utiliza la amortización diferida y la anulación automática de la amortización diferida. Los CAP del activo fijo son 100.000. El activo fijo se amortiza durante 10 años. La amortización está diferida en el año 2 y en el año 3 (un total de 12.812).
La anulación automática empieza en el año 8 con una cantidad de 1.712, puesto que la amortización real en este año 78.288 = 80.000 (área de valoración 01) + 11.100 (área de valoración 03) - 12.812 (área de valoración 06) sería inferior a la amortización lineal (80.000).
|
01 |
02 |
03 |
06 |
10 | ||||||||
|
Amortiz. contable |
Amortiz.fiscal permitida |
Amortiz. teórica |
Amortiz. diferida |
Amortiz. especial real | ||||||||
1. Amortiz. anual |
-10.000 |
-25.000 |
-15.000 |
0 |
-15.000 | |||||||
Amortiz. acumulada |
-10.000 |
-25.000 |
-15.000 |
0 |
-15.000 | |||||||
Valor neto contable |
90.000 |
75.000 |
-15.000 |
0 |
-15.000 | |||||||
|
8.750 |
||||||||||||
2. Amortización anual |
-10.000 |
-18.750 |
-8.750 |
8.750 |
0 | |||||||
Amortiz. acumulada |
-20.000 |
-43.750 |
-23.750 |
8.750 |
-15.000 | |||||||
Valor neto contable |
80.000 |
56.250 |
-23.750 |
8.750 |
-15.000 | |||||||
|
-4. |
||||||||||||
3. Amortiz. anual |
-10.000 |
-14.062 |
-4.062 |
4.062 |
0 | |||||||
Amortiz. acumulada |
-30.000 |
-57.812 |
-27.812 |
12.812 |
-15.000 | |||||||
Valor neto contable |
70.000 |
42.188 |
-27.812 |
12.812 |
-15.000 | |||||||
4. Amortiz. anual |
-10.000 |
-10.547 |
-547 |
0 |
-547 | |||||||
Amortiz. acumulada |
-40.000 |
-68.359 |
-28.359 |
12.812 |
-15.547 | |||||||
Valor neto contable |
60.000 |
31.641 |
-28.359 |
12.812 |
-15.547 | |||||||
5. Amortiz. anual |
-10.000 |
-7.910 |
2.090 |
0 |
2.090 | |||||||
Amortiz. acumulada |
-50.000 |
-76.269 |
26.269 |
12.812 |
-13.457 | |||||||
Valor neto contable |
50.000 |
23.731 |
-26.269 |
12.812 |
-13.457 | |||||||
6. Amortiz. anual |
-10.000 |
-5.933 |
4.067 |
0 |
4.067 | |||||||
Amortiz. acumulada |
-60.000 |
-82.202 |
-22.202 |
12.812 |
-9.390 | |||||||
Valor neto contable |
40.000 |
17.798 |
-22.202 |
12.812 |
-9.390 | |||||||
7. Amortiz. anual |
-10.000 |
-4.449 |
5.551 |
0 |
5.551 | |||||||
Amortiz. acumulada |
-70.000 |
-86.651 |
-16.651 |
12.812 |
-3.839 | |||||||
Valor neto contable |
30.000 |
13.349 |
-16.651 |
12.812 |
-3.839 | |||||||
|
Anulación automática |
||||||||||||
8. Amortiz. anual |
-10.000 |
-4.449 |
5.551 |
-1.712 |
3.839 | |||||||
Amortiz. acumulada |
-80.000 |
-91.100 |
-11.100 |
11.100 |
-3.839 | |||||||
Valor neto contable |
20.000 |
8.900 |
-11.100 |
11.100 |
0 | |||||||
9. Amortiz. anual |
-10.000 |
-4.450 |
5.550 |
-5.550 |
0 | |||||||
Amortiz. acumulada |
-90.000 |
95.550 |
-5.550 |
5.550 |
0 | |||||||
Valor neto contable |
10.000 |
4.450 |
-5.550 |
5.550 |
0 | |||||||
10. Amortiz. anual |
-10.000 |
-4.450 |
5.550 |
-5.550 |
0 | |||||||
Amortiz. acumulada |
-100.000 |
-100.000 |
0 |
0 |
0 | |||||||
Valor neto contable |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |||||||