Dans certains cas, il peut arriver que vous soyez obligé de mettre en service une immobilisation en cours avant que tous les fournisseurs aient envoyé leur facture de clôture (facture finale). Cela peut poser quelques difficultés, particulièrement si la facture de clôture ne peut pas être comptabilisée jusqu’à l’exercice comptable suivant la mise en service de l’immobilisation en cours et si les acomptes ont déjà été passés sur l’immobilisation en cours.

Au départ, vous comptabilisez l’acompte normalement. Si vous devez ensuite mettre en service l’immobilisation en cours à la fin de l’exercice comptable, mais avant que la facture de clôture soit reçue, vous comptabilisez des provisions pour le montant total de la facture attendue. Vous comptabilisez ces provisions directement sur l’immobilisation mise en service (entrée externe avec fournisseur, code mouvement 100). Au cas où vous désireriez répartir les valeurs de l’immobilisation en cours sur plusieurs immobilisations finales, vous devez d’abord comptabiliser la provision sur l’immobilisation en cours, puis la mettre en service. Quelle que soit la méthode utilisée, vous devez contre-passer l’acompte sur l’immobilisation en cours, étant donné que l’acompte ne peut pas apparaître dans le compte « avances et acomptes versés sur immobilisations ». Il doit au contraire figurer dans le compte « immobilisations terminées ».

1. Acompte 100
2. Provision pour la facture de clôture attendue 200
3. Contre-passation de l’acompte 100
4. Capitalisation de la provision 200 (si ce montant n’est pas comptabilisé directement sur l’immobilisation mise en service).

Vous pouvez comptabiliser la facture de clôture :

• directement sur le compte de provisions ;

• sur l’immobilisation mise en service ;

• sur l’immobilisation en cours.

Ensuite, vous devez transférer l’acompte dans le compte fournisseur. Lors de ce transfert, le système contre-passe automatiquement l’acompte sur l’immobilisation en cours. Toutefois, dans ce cas, l’acompte a déjà été contre-passé après la comptabilisation de la provision (étape 3). Selon la méthode de comptabilisation de la facture de clôture, il se peut que vous deviez également transférer la provision ou l’écart entre la provision et la facture de clôture.

1. Facture de clôture 250
2. Transfert de l’acompte 100
3. Contre-passation du transfert d’acompte 100
4. Contre-passation des provisions 200
5. Capitalisation du montant de l’écart 50