Cálculo del resultado interno para la eliminación
Utilización
Esta función determina automáticamente la cantidad de pérdidas/ganancias que se derivan del capital circulante entre subsidiarias del grupo de empresas y que se debe eliminar. El
Cálculo de los costes de producción del grupo forma la base para el cálculo del resultado interno que requiere eliminación.Condiciones previas
El resultado interno se ha derivado de la venta de capital circulante entre empresas individuales en el grupo de empresas. Desde el punto de vista del grupo de empresas como entidad única, no puede darse este resultado. La cantidad de resultado interno calculado depende del volumen de capital circulante trasladado y los porcentajes del beneficio fijados dentro del grupo de empresas. Otro factor que influye en el resultado interno son los costes de distribución y otros costes incidentales de adquisición que se originan en etapas diferentes de la cadena de suministro. Desde el punto de vista del grupo de empresas, estos costes se consideran una parte de los costes de producción siempre que las mercancías para las cuales se efectúan dichos costes no se vendan externamente.
Características
El sistema calcula el resultado interno que requiere eliminación como se indica a continuación:
Esquema para el cálculo de resultado interno
Variable |
Fórmula |
Representa |
A |
Valor (neto) contable en el período del informe | |
B |
Regularización de valor (pérdidas permitidas) | |
C |
Regularización de valor (pérdidas no permitidas), es decir, una regularización de valor que no debe transformar un beneficio interno en una pérdida. | |
D |
A + B + C |
Valor de entrega/Valor en stock del movimiento de mercancías |
E |
Los costes incidentales de adquisición (absolutos o porcentuales) deben activarse desde el punto de vista del grupo | |
F |
D - E |
Ingresos por ventas |
G |
Porcentaje del beneficio; un recargo o un margen bruto | |
H |
100 - G |
Costes de producción (%) |
I |
(F * H) + E
O: F * (H + E) |
Costes de producción del grupo de empresas
...si se introducen los costes incidentales de adquisición como un porcentaje |
J |
A - I |
Resultado interno para eliminación |
Observe que los costes incidentales de adquisición se consideran parte de los costes de producción para realizar el cálculo. Esto es debido a que, desde el punto de vista del grupo de empresas, no se pueden producir costes incidentales de adquisición para una mercancía que se fabricó dentro del grupo de empresas y se vendió a una subsidiaria del mismo.
Existen dos opciones para calcular el resultado interno:
Procedimiento 1
Se calcula el resultado interno usando un porcentaje del beneficio introducido como parte de los datos del proveedor. Se puede interpretar el porcentaje del beneficio de los siguientes modos diferentes:
Ejemplo
Porcentaje del beneficio: 20 %
Importe de factura: 2500
Si el porcentaje del beneficio es un recargo, se calcula el beneficio interno siguiente:
2500 * 20 / 120 = 417
Si el porcentaje del beneficio es un margen bruto, se calcula el beneficio interno siguiente:
2500 * 20 / 100 = 500
Procedimiento 2
Los costes de producción se calculan para la compañía proveedora multiplicando la cantidad en stock por los costes de producción introducidos por unidad. Con este procedimiento, la variante J del esquema anterior se calcula de manera diferente, según se indica a continuación:
Esquema para el cálculo de los costes de producción del grupo
Variable |
Fórmula |
Representa |
A |
Cantidad | |
B |
Costes de producción por unidad de medida | |
C |
Costes incidentales de adquisición | |
D |
A * B + C |
Costes de producción del grupo de empresas |
Regularización de valor (sin pérdida permitida)
Durante el cálculo de resultado interno pueden darse las siguientes situaciones:
Valor contable de stock: Costes de producción del grupo
Resultado interno = 0
Esta situación ocurre si se calcula una pérdida interna y se ha registrado una regularización de valor sin pérdida permitida.
Una regularización de valor sin pérdida permitida no debe transformar un beneficio interno en una pérdida. No se puede contabilizar ninguna pérdida en este caso para respetar los principios de valores de mínimo y de prudencia.
El valor contable resultante en este caso es el valor máximo permitido desde el punto de vista del grupo de empresas.
Eliminación del resultado interno
El sistema elimina el resultado interno para pares de unidades de consolidación y enumera en un log las contabilizaciones efectuadas. La suma de los costes de producción del grupo y del resultado interno es el valor contable de stock.
Normalmente los impuestos diferidos se contabilizan durante la eliminación porque el resultado interno calculado se debe asignar al período en cuestión. El resultado que se elimina se realiza en un período posterior en la venta del stock a una empresa externa. Por lo tanto, los impuestos sobre la renta vencen en una fecha posterior (pagos adicionales o reembolsos). Los costes de distribución se reclasifican en los costes de producción (si así se indica). Las diferencias t/c se contabilizan por separado si la clase de tipo de cambio utilizada para convertir el balance se diferencia de la utilizada para la cuenta de explotación y usted ha especificado una clase de tipo de cambio comparativa en la medida de eliminación.
Si no desea que se contabilicen los impuestos diferidos, deberá indicarlo en la clase de documento que usa para la eliminación.
Ejemplo
Unidad A |
Venta de mercancías a la unidad B |
Volumen de negocios: 1.200 USD |
Cost.prod.: 1.000 USD |
Unidad B |
Venta del 80% de las mercancías de A a una empresa externa |
Volumen de negocios: 1.300 USD |
Cost.prod.: 960 USD |
Unidad B |
Stock proporcionado por la unidad A |
240 USD |
|
Conversión de moneda |
Balance y superávit del ejercicio con la tarifa actual de 2,00 DEM/USD |
Cuenta de explotación a la cotización media de 1,50 DEM/USD |
Unidad A |
Unidad B |
Eliminación de ingresos por venta |
ERI |
Datos de notificación consolidados | |
Datos de notificación |
Datos de notificación |
Total | |||
Capital circulante |
0 |
480 |
- 80 |
400 | |
Fondos en efectivo |
2400 |
200 |
2600 | ||
Superávit del ejercicio |
-400 |
- 680 |
80 |
-1000 | |
Recursos propios |
- 2000 |
- 2000 | |||
Ingresos por ventas |
- 1800 |
- 1950 |
1800 |
- 1950 | |
Costes de producción |
1500 |
1440 |
- 1800 |
60 |
1200 |
Diferencias T/C |
- 100 |
- 170 |
20 |
- 250 | |
Traslado a superávit del ejercicio |
400 |
680 |
- 80 |
1000 |