Ejemplo: Cálculo de periodificación transitoria de ventas 

Punto de partida

Se cuenta con los datos de volumen de negocios siguientes, que se pueden utilizar como base de cálculo:

Pago adelantado neto para volúmenes de negocios: 20.000,00 al mes a pagar con demora cada trimestre/IVA repercutido del 16%

Períodos de liquidación: anualmente (01/01-12/31)

Volumen de negocios planificado: 3 millones

Contratos
Alquiler mínimo/Volumen de negocios: sin contratos

Intervalo de declaración de la renta: cada trimestre con las escalas de volumen de negocios siguientes:

Escalonado

De vol.negocios

A vol.negocios

Alquiler anual como % del volumen de negocios

1

0

2 millones

10 %

2

2 millones

0

5 %

Determinación del importe de periodificación transitoria

El importe de periodificación transitoria se determina del modo siguiente:

  1. Contabilice la posición del Debe en función de la frecuencia de la posición del Debe. En este ejemplo, contabilice la primera posición del Debe el 31.03.98.
  2. Contabilice la periodificación transitoria mensualmente. La primera periodificación transitoria del primer trimestre se realiza en la fecha clave 31/01/98; la segunda periodificación transitoria, en la fecha clave 28/02/98 y la tercera, el 31/03/98.
  3. Las declaraciones de la renta se realizan una vez al trimestre. Las declaraciones de la renta se realizan en el primer mes del trimestre siguiente. En este ejemplo, la primera declaración de la renta se realiza en abril de 1998. Esto significa que esta declaración de la renta se tiene en cuenta en la periodificación transitoria siguiente (que se efectuará para el segundo trimestre). El procedimiento empleado para tener en cuenta los volúmenes de negocios planificados constituye una excepción a esta norma.

Trim.

Volumen de negocios notificado (millones)

D = Fecha de periodificación transitoria

DP = Fecha de posición del Debe

S = Fecha de imputación del volumen de negocios

Resultados procedimiento 1

Resultados procedimiento 2

Resultados procedimiento 3

Resultados procedimiento 4

Año 1998

Importe de periodificación transitoria

1

0.04

(en abril)

D=31/01/98

0.00

0.00

20.833,33

20.833,33

D=28/02/98

0.00

0.00

20.833,34

20.834,34

DP=31/03/98 D=31/03/98

0.00

0.00

20.833,33

20.833,33

2

1.20

(en julio)

D=30/04/98

4.000,00

5.407,41

20.833,33

9.171,23

D=31/05/98

0.00

1.351,85

20.833,34

17.917,81

DP=30/06/98/ D=30/06/98

0.00

1.351,85

20.833,33

17.917,81

3

2.00

(en octubre)

D=31/07/98

120000.00

123155.00

20833.33

31102.74

D=31/08/98

0.00

18.752,31

20.833,34

19.801,37

DP=30/09/98/ D=30/09/98

0.00

18.752,31

20.833,33

19.801,37

4

0.96

(en enero de 1999)

D=31/10/98

138000.00

95.057,12

20.833,33

71.627,85

D=30/11/98

0.00

26.382,79

20.833,34

24.984,02

DP=31/12/98 D=31/12/98

0.00

26.382,79

20.833,33

24.984,02

Año 1999

Importe de periodificación transitoria

1

å 1998 =

4.2

D=31/01/99

48.000,00

6.593,41

20833.33

31.025,11

S=28/02/99 ® alquiler basado en volumen de negocios calculado

310.000,00

310.000,00

310.000,00

310.000,00

D=28/02/99 ® neutralización de periodificación transitoria

-310.000,00

- 310.000,00

- 229.166,66

- 289.166,66

DP = 03/31/99
D=06/30/98

0,00

0.00

20833.33

20.833,33

Operaciones de contabilización

Liquidación de alquileres basados en el volumen de negocios

Volumen de negocios anual

Cálculo según escalado 1

Cálculo según escalado 2

Alquiler anual neto basado en volumen de negocios a pagar

4.200.000,00

2.000.000 * 0,1 = 200.000,00

2.200.000 * 0,05 = 110.000,00

310.000,00 (con IVA repercutido del 16% = 359.600,00)

El sistema transfiere el crédito derivado del pago adelantado (neto 240.000,00/bruto 278.400,00) al deudor. El sistema introduce el alquiler basado en el volumen de negocios como un crédito adicional. El saldo resultante es de crédito ® neto 70.000,00/bruto 81.200,00.

Periodificación transitoria

Puesto que la liquidación basada en el volumen de negocios se realiza en febrero del año siguiente, la periodificación transitoria posterior neutraliza los resultados de las contabilizaciones de periodificación transitoria de 1998.

Periodificación transitoria en fecha clave 28/02/99

El sistema genera los registros contables del siguiente modo:

( Clave de contabilización) cuenta a (clave de contabilización) cuenta

(importe)

Importes transferidos del procedimiento 1

(40) Alquiler posterior (310.000,00)

(50) Otros deudores

(01) Créditos de deudor (310.000,00 EUR)

(50) Ingresos del arrendamiento a terceros