Einstufige Bewertungsmethode 

Die Zu-/Abschreibungen, Bildung/Auflösung von Rückstellungen bzw. der Ausweis von unrealisierten Gewinnen und Verlusten erfolgen abhängig vom Gesamtbetrag in Hauswährung.

In den Bereichen Geldhandel, Devisenhandel und Derivative Finanzinstrumente wird nur die einstufige Methode unterstützt.

Beispiel

Bewertung eines Devisentermingeschäfts USD/DM

Eckdaten des Geschäfts:

Abschluß: 01.03

Valuta: 31.05

Kaufbetrag: 1.000.000 USD

Terminkurs: 1,70

Kursentwicklung des gewählten Vergleichskurses (Stichtagskurs) während der Laufzeit des Geschäfts:

Datum

Kurs DEM/USD

31.03.

30.04.

31.05.

1,65

1,72

1,69

Bewertungsprinzip:

TR1 (Ab- und Zuschreibung bis Stichtagswert)

Vorgehen:

  1. Zum 31.03. und zum 30.04. wird jeweils eine Stichtagsbewertung durchgeführt.

    2. Stichtagsbewertung per 31.03.:

    Aus dem Vergleich des Stichtagswertes in HW (1.650.000 DEM) mit dem vereinbarten Wert des Termingeschäfts in HW (1.700.000 DEM) ergibt sich ein nicht realisierter Verlust von 50.000 DEM. Es wird eine passive Rückstellung gebildet.

    Stichtagsbewertung per 31.04.:

    Aus dem Vergleich des Stichtagswertes in HW (1.720.000 DEM) mit dem vereinbarten Wert des Termingeschäfts in HW (1.700.000 DEM) ergibt sich ein nicht realisierter Gewinn von 20.000 DEM. Die passive Rückstellung wird aufgelöst und eine aktive Rückstellung in Höhe 20.000 DEM gebildet.

  2. Am 31.05. wird das Geschäft gebucht.
  3. Ermittlung der realisierten Gewinn und Verluste über die Funktion Gewinn/Verlust per 31.05.

Das Geschäft wurde mit dem vereinbarten Terminkurs von 1,70 DEM/USD abgewickelt. Der aktuelle Marktkurs beträgt aber 1,69 DEM/USD. Daraus ergibt sich ein realisierter Verlust von 10.000 DEM.

Die aktive Rückstellung in Höhe von 20.000 DEM wird aufgelöst und der realisierte Verlust in Höhe von 10.000 DEM wird verbucht.

Diese Funktion ist unabhängig von der einstufigen Bewertungsmethode, sie wird hier nur erwähnt, um den gesamten Prozeß, den ein Devisentermingeschäft durchläuft, darzustellen.

Ablauf der einstufigen Bewertungsmethode im Bereich Wertpapiere

  1. Per Stichtag der Bewertung werden die Buch-, Anschaffungs- und Tageswerte in Bestands- und Hauswährung festgestellt.
  2. Die Beträge in Hauswährung werden verglichen, um festzustellen, welcher der drei Werte der neue Buchwert (in Hauswährung) wird. Diese Entscheidung wird auf Grundlage der im Bewertungsprinzip hinterlegten Regeln zur Ab- und Zuschreibung getroffen.
  3. Berechnung der Wertpapier-Zu- oder Abschreibung in Bestandswährung.
  4. Multiplikation der Wertpapier-Zu- oder Abschreibung mit dem alten Devisenbuchkurs ergibt die Wertpapier-Zu- oder Abschreibung in Hauswährung.
  5. Ermittlung der Ab-/Zuschreibung aufgrund von Änderungen des Devisenkurses (Wechselkurses):
    1. Der neue Buchwert in Hauswährung abzüglich des alten Buchwerts in Hauswährung ergibt die Gesamtab-/zuschreibung in Hauswährung.
    2. Gesamtab-/zuschreibung in Hauswährung abzüglich der Wertpapier-Ab-/Zuschreibung in Hauswährung ergibt die Ab-/zuschreibung in der Devise (aufgrund von Änderungen des Wechselkurses).

Formale Darstellung: Einstufige Bewertungsmethode (formal)