Fremdwährungsdarlehen 
Fremdwährungsdarlehen
Definition
Als Fremdwährungsdarlehen werden alle vergebenen sowie aufgenommenen Darlehen bezeichnet, deren Vertragswährung nicht der Hauswährung (Bilanz-/Buchungskreiswährung) entspricht.
Verwendung
Fremdwährungsbewertung per (Bilanz-)Stichtag
Mit Hilfe der Funktion
Bewertung Fremdwährungsdarlehen können Sie Darlehensbestände bzgl. des Restkapitals zu einem beliebigen Stichtag (auch in der Vergangenheit) bewerten. Sie haben die Möglichkeit, die Bewertung sowohl für vergebene als auch für aufgenommene Darlehen durchzuführen.Zum Stichtag der Bewertung wird für jedes selektierte Darlehen der Anschaffungs-, Buch- und Tageswert in Vertrags- und Hauswährung festgestellt. Auf Grund sich verändernder Devisenkurse ergibt sich aus der Differenz zwischen dem ermittelten Buch- und dem Tageswert in Hauswährung ein nicht realisierter Kursgewinn/-verlust (Zuschreibungs-/Abschreibungsbetrag). Für diesen nicht realisierten Kursgewinn/-verlust wird ein Bewegungssatz erstellt und gebucht.
Die Ermittlung der Höhe des Zuschreibungs-/Abschreibungsbetrags erfolgt in Abhängigkeit des gewählten Bewertungsprinzips (z.B. Zu-/Abschreibung Stichtagswert). Ein Bewertungsprinzip setzt sich aus der Bewertungsmethode und den Regeln, nach denen zu-/abgeschrieben wird, zusammen:
Bei vergebenen Darlehen stellt die Verminderung des Bestands auf Grund einer Neubewertung (Abschreibung) einen Kursverlust dar, bei aufgenommenen Darlehen dagegen einen Kursgewinn. Die Erhöhung des Bestands aufgrund einer Neubewertung (Zuschreibung) wird bei vergebenen Darlehen als Kursgewinn, bei aufgenommenen Darlehen als Kursverlust gewertet.
Kursgewinn (-verlust)-Ermittlung bei Bestandsabgängen
Bei einem Fremdwährungsdarlehen erfolgt auf Grund eines Bestandsabgangs (z.B. Tilgungszahlung) bei der Erzeugung des Finanzstroms automatisch eine Kursgewinn/-verlust-Ermittlung. Es wird der realisierte Kursgewinn/-verlust als Differenz zwischen dem Buchwert in Hauswährung (anteilig bezogen auf den Bestandsabgang) und dem beim Bestandsabgang erzielten Wert in Hauswährung ermittelt und im Finanzstrom ausgewiesen.
Wurde vor dem Bestandsabgang eine Bewertung durchgeführt, so wird nicht nur der Kursgewinn/-verlust ermittelt, sondern zudem die Translation, d.h. der auf den Bestandsabgang bezogene Anteil bereits durchgeführter Bewertungen. Im Finanzstrom wird sowohl für den Kursgewinn/-verlust als auch für die Translation ein Bewegungssatz erzeugt.
Der "effektive" Kursgewinn/-verlust gegenüber dem ursprünglichen Anschaffungswert ergibt sich aus der Summe von Kursgewinn und Translation.
Beispiel
Bewertung eines vergebenen Darlehens
zeitlicher Ablauf |
Daten |
Erklärung |
Darlehensbestand per TTMMJJJJ |
100 $/180 DM |
Buchwert in Fremd- und Hauswährung |
Bewertung per TTMMJJJJ Tageskurs Buchwert - Tageswert |
1,70 DM/$ 100$/180 DM - 100$/170 DM = 0$/10 DM |
Aufgrund einer Bewertung vermindert sich der Bestand (Abschreibung); es ergibt sich ein nicht realisierter Kursverlust von 0$/10 DM. |
Bewertung per TTM+1JJJJ Tageskurs Buchwert - Tageswert |
1,90 DM/$ 100$/170 DM - 100$/190 DM |
Aufgrund einer Bewertung erhöht sich der Bestand (Zuschreibung); es ergibt sich ein nicht realisierter Kursgewinn von 0$/20 DM. |
Bewertung eines aufgenommenen Darlehens
zeitlicher Ablauf |
Daten |
Erklärung |
Darlehensbestand per TTMMJJJJ |
100 $/180 DM |
Buchwert in Fremd- und Hauswährung |
Bewertung per TTMMJJJJ Tageskurs Buchwert - Tageswert |
1,70 DM/$ 100$/180 DM - 100$/170 DM = 0$/10 DM |
Aufgrund einer Bewertung vermindert sich der Bestand (Abschreibung); es ergibt sich ein nicht realisierter Kursgewinn von 0$/10 DM. |
Bewertung per TTM+1JJJJ Tageskurs Buchwert - Tageswert |
1,90 DM/$ 100$/170 DM - 100$/190 DM |
Aufgrund einer Bewertung erhöht sich der Bestand (Zuschreibung); es ergibt sich ein nicht realisierter Kursverlust von 0$/20 DM. |
Bewertung mit nachfolgendem Bestandsabgang (vergebenes Darlehen)
zeitlicher Ablauf |
Daten |
Erklärung |
Darlehensbestand per TTMMJJJJ |
100 $/180 DM |
Buchwert in Fremd- und Hauswährung |
Bewertung per TTMMJJJJ Tageskurs Buchwert - Tageswert |
1,70 DM/$ 100$/180 DM - 100$/170 DM = 0$/10 DM |
Aufgrund einer Bewertung vermindert sich der Bestand (Abschreibung); es ergibt sich ein nicht realisierter Kursverlust von 0$/10 DM. |
Tilgung per TTM+1JJJJ Tageskurs anteilig: |
20 $ 1,90 DM/$
|
Aufgrund der Tilgung zum angegebenen Tageskurs erfolgt ein Bestandsabgang von 20 $/38 DM. Der realisierte Kursgewinn beträgt 4 DM. |
Saldo der bereits durchgeführten Bewertungen, anteilig bezogen auf den Bestandsabgang von 20 $ |
0 $/10 DM 0 $/2 DM |
Die Translation, die hier einen Kursverlust darstellt, beträgt 2 DM. |
Bewertung mit nachfolgendem Bestandsabgang (aufgenommenes Darlehen)
zeitlicher Ablauf |
Daten |
Erklärung |
Darlehensbestand per TTMMJJJJ |
100 $/180 DM |
Buchwert in Fremd- und Hauswährung |
Bewertung per TTMMJJJJ Tageskurs Buchwert - Tageswert |
1,70 DM/$ 100$/180 DM - 100$/170 DM = 0$/10 DM |
Aufgrund einer Bewertung vermindert sich der Bestand (Abschreibung); es ergibt sich ein nicht realisierter Kursgewinn von 0$/10 DM. |
Tilgung per TTM+1JJJJ Tageskurs anteilig: |
20 $ 1,90 DM/$
|
Aufgrund der Tilgung zum angegebenen Tageskurs erfolgt ein Bestandsabgang von 20 $/38 DM. Der realisierte Kursverlust beträgt 4 DM. |
Saldo der bereits durchgeführten Bewertungen, anteilig bezogen auf den Bestandsabgang von 20 $ |
0 $/10 DM 0 $/2 DM |
Die Translation, die hier einen Kursgewinn darstellt, beträgt 2 DM. |
Sie haben zwei Möglichkeiten, den effektiven Kursgewinn/-verlust (=Kursgewinn/-verlust des Abgangs bezogen auf den Anschaffungswert) zu berechnen:
Der Bestandsabgang zum Tageskurs (1,90 DM/$) beträgt 20 $/38 DM.
Aus der Differenz zwischen dem Bestandsabgang in Hauswährung und dem auf den Bestandsabgang bezogenen Anschaffungswert in Hauswährung ergibt sich ein effektiver Kursgewinn/-verlust von 2 DM:
38 DM - 36 DM = 2 DM.