Eines der Hauptziele des Konsolidierungssystems besteht darin, durch einen schnellen und sicheren Datentransfer aus den Einzelabschlüssen der Konzernunternehmen ein zeitnahes Konzernreporting zu ermöglichen. Aus diesem Grund bietet FI-LC die Funktionalität, Konzernabschlüsse auch unterjährig, zum Beispiel quartalsweise oder monatlich, zu erstellen.

Jedem Teilkonzern muß über die Teilkonzernpflege eine Abschlußart zugewiesen werden. Die Abschlußart bestimmt die Anzahl der innerhalb eines Jahres aufzustellenden Abschlüsse und das pro Abschluß relevante Periodenintervall. So können beispielsweise Abschlußarten für monatliche, halbjährliche, trimesterweise, quartalsweise oder jährliche Abschlüsse definiert werden. Die für einen Teilkonzern gewünschte Abschlußart wird innerhalb der Teilkonzernpflege zugeordnet.

Eine solche Festlegung hat folgende Konsequenzen:

• Die Programme zur Durchführung der Konsolidierungsfunktionen lassen sich jeweils nur in den Endperioden der Periodenintervalle starten (z.B. in Periode 6 und 12 bei halbjährlicher Konsolidierung).

• Bei der Verarbeitung von Meldedaten aus Tabellen bzw. aus der Summendatenbank werden nur die Periodenwerte für das jeweilige Intervall selektiert.

Eine Abschlußart heißt nun unterjährig, sofern ihr mindestens zwei Periodenintervalle zugeordnet sind.

Eine Vielzahl von Steuerungstabellen der Konsolidierung ist periodenabhängig. Der Anwender soll die Möglichkeit haben, in begründeten Fällen die Bewertungsmethode von einem Stichtag zum anderen zu ändern. Diese Flexibilität des Systems erwartet auf der anderen Seite jedoch eine verantwortungsbewußte Pflege durch den Systembenutzer, da das System in der Regel nicht entscheiden kann, welche Bewertungsänderung von einem Stichtag zum anderen aufgrund der besonderen Umstände des Einzelfalls erlaubt sein dürfen oder systemseitig verboten sein müssen. Aus Revisionsgründen wird auch hier eine lückenlose Tabellenänderungsdokumentation, bezogen auf diese Steuerungstabellen, erforderlich sein.

Bei der Definition der Abschlußarten ist in diesem Zusammenhang folgendes zu beachten: Bei dem Programm der Konzernverrechnungen sowie bei dem Programm der Umgliederungen erfolgt der Zugriff auf die Steuerungstabellen nicht mit der im Anforderungsbild als Parameter angegebenen Periode. Diese wird vielmehr zum Lesen der Periodentabelle verwendet. Maßgebend für die Selektion der Steuerungstabellen ist das in der Definition der Abschlußart für das Periodenintervall angegebene Periodenkennzeichen. Für jedes Periodenkennzeichen muß ein Eintrag in der Steuerungstabelle vorliegen. Durch dieses Verfahren ist eine Reduktion der Einträge in den Steuerungstabellen auf ein Minimum möglich.

Hinsichtlich der Währungsumrechnung ist bei unterjähriger Konsolidierung folgendes zu beachten:
Wird die Umrechnungsart 1 gewählt, so ergibt sich ein Problem bei Auswertungen von Monats- oder Quartalswerten. Die Hauswährungswerte werden über die Kurstabelle in Konzernwährung umgerechnet. Ändert sich der Kurs gegenüber der Vorperiode, so wird in der laufenden Periode in der Summentabelle nicht nur der eigentliche Periodenwert eingestellt, sondern hinsichtlich der Vorperiodenwerte eine Korrektur aufgrund des geänderten Kurses vorgenommen und ebenfalls eingestellt. Durch diese Korrekturbuchung wird der Gesamtwert aller aufgelaufenen Perioden an den neuen Kurs angepaßt. Aussagen über Monats- oder Quartalswerte können hierdurch verfälscht werden.
Bei Umrechnungart 5 erfolgt eine solche Korrekturbuchung nicht. Hier werden die Werte zum Monatskurs über die Kurstabelle umgerechnet.

Es ist also sorgfältig zu prüfen, welche Umrechnungsarten bei unterjährigen Abschlüssen anzuwenden sind.

Die Abschlußart ist eine Eigenschaft eines Teilkonzerns, nicht einer Gesellschaft. Es ist deshalb prinzipiell möglich, ein und dieselbe Gesellschaft in Teilkonzerne mit unterschiedlichen Abschlußarten einzubeziehen. Dies hat folgende Konsequenzen:

• Eine Gesellschaft ist so häufig zu erfassen, wie es der Teilkonzern mit der höchsten Abschlußhäufigkeit erfordert.

• Die Häufigkeit der Währungsumrechnung muß mit der Häufigkeit der Erfassung übereinstimmen.

• Die Buchungen zur Konzernverrechnung und Kapitalkonsolidierung können wie in den vorangegangenen Themen beschrieben durchgeführt werden.

• Die Buchungen zur Zwischenergebniseliminierung im Umlaufvermögen sind mit Belegarten der Kontierungsebene 3 statt normalerweise 2 durchzuführen. Über die Kontierungsebene 3 wird der Teilkonzernbezug hergestellt, der bei Teilkonzernen mit unterschiedlichen Abschlußarten notwendig ist, um fehlerhafte Buchungen der Zwischenergebniseliminierung zu vermeiden.
  Die Buchungen der Zwischenergebniseliminierung im Anlagevermögen sind mit Belegarten der Kontierungsebene 2 durchzuführen. Da bei den Buchungen der Teilkonzernbezug z.Z. nicht hergestellt werden kann, ist die Behandlung von Anlagentransfers in mehreren Teilkonzernen mit unterschiedlichen Abschlußarten problematisch.

Es kann sein, daß man bei einem unterjährigen Abschluß nicht den gleichen Aufwand betreiben will wie beim Geschäftsjahresabschluß, da die ermittelten Auswertungen nur interne Verwendung finden. Bei einem sinnvollen Verhältnis zwischen Nutzen und Aufwand sollen sie dennoch möglichst aussagekräftig sein.

Wenn man davon ausgeht, daß die Einzelabschlußdaten über die verschiedenen Integrationswege mehr oder weniger automatisch in das System kommen, so entsteht ein echter Konsolidierungsaufwand eigentlich nur bei den durchzuführenden Konsolidierungsbuchungen. Insbesondere wird es in aller Regel nicht möglich sein, im Rahmen der Schuldenkonsolidierung und Binnenumsatzeliminierung die zeitlichen Buchungsunterschiede auszuschalten. Gegebenenfalls wird man hier während der unterjährigen Abschlüsse mit höheren Toleranzen arbeiten als beim Jahresabschluß.

Eine solche Steuerung ist über das im Abschnitt "Periodenabhängige Tabellen" beschriebene Periodenkennzeichen möglich.