Bei dieser Darstellung wird der Gesamtjahresüberschuß (Konzern und Minderheiten) am Ende der Gewinn- und Verlustrechnung zum Konzernjahresüberschuß übergeleitet. Die Abbildung der Gewinnverwendung des Konzerns sowie - falls erwünscht - der Minderheiten erfolgt in der Bilanz.

Im Einführungsleitfaden ist im Kapitel Stammdaten in der Pflege der Konsolidierungsversion das Feld GVW in der Bilanz zu markieren.

Im folgenden wird die Struktur des Positionskatalogs aufgeführt, eingeschränkt auf die für die Abbildung der Gewinnverwendung relevanten Positionen. Die dabei verwendeten Positionsnummern orientieren sich an der SAP-Standardauslieferung. In der Spalte "Kon" der Tabelle werden zu einigen Positionen Zuordnungskonstanten genannt. Für automatische Buchungen ist es erforderlich, diese Positionen als Fixpositionen unter den angegebenen Konstanten dem System bekanntzugeben. Die Spalte "Summe" gibt bei Summenpositionen das Intervall der zugehörigen Positionen an.

Die folgenden Anmerkungen dienen

• der Erläuterung der oben aufgeführten Positionen

• der Erläuterung der zur Abbildung der Gewinnverwendung dem System bekanntzugebenden Fixpositionen

• Eigenkapital (EK)
• Bilanzgewinn Bilanz (BG)
• Bilanzgewinn GuV (ERG)
• Jahresüberschuß gesamt (JUE)
• Vortrag Jahresüberschuß /-fehlbetrag (VTR/VLO)

Sowohl für die Rücklagen als auch für die Einstellungen bzw. Entnahmen von Rücklagen kann ein detaillierterer Positionsausweis erfolgen als in der obigen Darstellung. Dagegen werden die Minderheitenpositionen im allgemeinen nicht so detailliert aufgeführt.

Vom System werden unterschiedliche Positionen für Jahresüberschuß und Jahresfehlbetrag nicht unterstützt. Sofern erforderlich, muß nach Durchführung der Konsolidierungsmaßnahmen eine manuelle Umgliederung erfolgen.

Evtl. unterschiedliche Minderheitenpositionen am Jahresüberschuß oder -fehlbetrag sind ebenfalls manuell zu bebuchen.

Diese Position dient bei unterjähriger Erstkonsolidierung der Erfassung des anteiligen Jahresüberschusses. Es wird der Anteil des Jahresüberschusses ausgewiesen, der bis zur Periode der Erstkonsolidierung entstanden ist. Auf der Position Jahresüberschuß wird der Jahresüberschuß der Perioden nach Erstkonsolidierung ausgewiesen.

Zur Durchführung der Kapitalkonsolidierung ist für folgende beiden Fälle eine besondere Vorgehensweise erforderlich:

• Es erfolgt kein differenzierter Ausweis des Jahresüberschusses. Statt dessen wird der gesamte Jahresüberschuß mit Erstkonsolidierungsanteil auf der Position Jahresüberschuß erfaßt.

• Die Erstkonsolidierung eines Teilkonzerns erfolgt in einem Periodeníntervall nach Erstkonsolidierung des Gesamtkonzerns.

Für diese Fälle ist die Position Jahresüberschuß vor Erstkonsolidierung dem System als Fixposition unter der Konstanten JVE bekanntzugeben. Das System nimmt eine Umgliederung des Erstkonsolidierungsanteils des Jahresüberschusses (Eintrag mit Kennzeichen E) von der Position Jahresüberschuß (BG) auf die Position mit der Konstanten JVE vor.

Auf diese Position werden die Positionen der Gewinnverwendung des Konzerns vorgetragen. Dabei können entweder verschiedene Positionen jeweils für Gewinnvortrag und Verlustvortrag angelegt werden oder eine einzige für beide Sachverhalte.

Für den Saldovortrag durch das System sind dem System bei Verwendung des Standardpositionskatalogs folgende Positionen unter der Konstanten VTR bekanntzugeben:

• Jahresüberschuß (2014 1000)

• Jahresüberschuß vor Erstkonsolidierung (2014 2000)

• Einstellungen in Rücklagen (2014 4000)

• Entnahmen aus Rücklagen (2014 5000)

• Ausschüttung (2014 6000)

• Verrechnung Kap.kons. (2014 7000)

Dies erfolgt im Einführungsleitfaden im Kapitel Einzelabschlußdaten. Als spezifizierende Position ist die jeweilige Position einzutragen, als Fixposition(en) die Vortragsposition(en) (2014 3000). Die Position Ergebnisvortrag wird nicht als spezifizierende Position unter der Konstanten VTR eingetragen, da sie als Bilanzposition automatisch auf sich selbst vorgetragen wird.

Alle Bilanzpositionen werden auf sich selbst vorgetragen. Dies bewirkt für die oben angeführten Positionen, daß sie zweifach vorgetragen werden: einerseits über den Eintrag VTR auf die Position Ergebnisvortrag und andererseits automatisch als Bilanzposition auf sich selbst. Um den Vortrag der oben angeführten Positionen auf sich selbst wieder rückgängig zu machen, sind sie dem System unter der Konstanten VLO bekanntzugeben. Die jeweilige Position ist als spezifizierende Position anzugeben. Durch den Eintrag unter der Konstanten VLO werden die Positionen nach dem automatischen Vortrag auf Null gestellt.

Für den Fall der kumulierten Buchung der Vorjahre im Rahmen der Kapitalkonsolidierung ist dem System eine Fixposition unter der Konstanten KKK bekanntzugeben. Bei Wahl der Option Kumuliert buchen ab Erstjahr werden alle aus der Konsolidierung resultierenden GuV-Effekte der vergangenen Jahre (z.B. Geschäftswertabschreibungen) im laufenden Jahr auf der Fixposition kumuliert gebucht. Die Position, die hierfür gewählt wird, sollte außerhalb der GuV liegen. Sinnvoll ist die Vortragsposition.

Alternativ kann man die Ergebniseffekte durch Angabe einer Bilanzposition (z.B. eine Rücklagenposition) als Fixposition direkt auf diese umgliedern.

Es ist empfehlenswert, separate Ausschüttungspositionen in der Gewinnverwendung anzulegen. Die Übersichtlichkeit der Gewinnverwendung wird hierdurch erhöht. Der Jahresüberschuß des Vorjahres entspricht bei separater Ausschüttungsposition dem Vortrag im laufenden Geschäftsjahr.

Für Verrechnungen innerhalb der Kapitalkonsolidierung ist dem System eine Verrechnungsposition als Fixposition unter der Konstanten MIK bekanntzugeben. Dies erfolgt innerhalb der Definition der Kapitalkonsolidierungsmethode im Detailbild Unterschiedsbetrag. Die Position wird im allgemeinen mit dem Gewinn-/ Verlustvortrag saldiert angezeigt.

Bei einem Abgang erfolgt auf der Verrechnungsposition die Stornierung der nicht ergebniswirksamen Eliminierungen des Bilanzgewinns aus Vorperioden.

Der Ausweis der Minderheiten kann mit unterschiedlichem Detaillierungsgrad erfolgen:

• Minderheiten pro Kapitalposition / Beteiligungsposition

• Standardposition

Für Anwendung der Neubewertungsmethode ist innerhalb der Definition der Kapitalkonsolidierungsmehode im Detailbild Minderheiten die Position anzugeben, auf der die Minderheitenanteile an den aufgelösten stillen Reserven gebucht werden sollen. Diese Position wird im System unter der Konstanten MIR gespeichert.

Auf diese Position werden die Positionen der Gewinnverwendung der Minderheiten vorgetragen.

Für den Saldovortrag durch das System sind dem System bei Verwendung des Standardpositionskatalogs folgende Positionen unter der Konstanten VTR bekanntzugeben:

• Mind. Jahresüberschuß (2016 0410)

• Mind. Jahresüberschuß vor Erstkons. (2016 0420)

• Mind. Einst. in Rücklagen (2016 0440)

• Mind. Entn. aus Rücklagen (2016 0450)

• Mind. Ausschüttung (2016 0460)

Dies erfolgt im Einführungsleitfaden im Kapitel Einzelabschlußdaten. Als spezifizierende Position ist die jeweilige Position einzutragen, als Fixposition die Vortragsposition Mind. Ergebnisvortrag (2016 0430).

Alle angeführten Positionen sind außerdem als spezifizierende Positionen unter der Konstanten VLO einzutragen.

Sehen Sie auch die Erläuterungen zum Ergebnisvortrag weiter oben.

Die Summenposition Jahresüberschuß Gesamt umfaßt alle Aufwands- und Ertragspositionen.

Im Gegensatz zur korrespondierenden Position bei Abbildung der Gewinnverwendung im Anschluß an die GuV ist die Position keine statistische GuV-Position.

Zur Durchführung der Kapitalkonsolidierung ist die Position dem System als Fixposition bekanntzugeben. Sie ist innerhalb der Definition der Kapitalkonsolidierungsmethode im Detailbild Minderheiten einzutragen. Sie wird im System unter der Konstanten GVM gespeichert.

Das System ermittelt über die Tabelle der Kapitalentwicklung den Jahresüberschuß und berechnet den Minderheitenanteil. Dieser wird sowohl auf der Position Mind. Jahresüberschuß in der Bilanz (MIN / Habenbuchung) als auch auf der Position JÜ Minderheiten in der GuV (GVM / Sollbuchung) verbucht. Über den Ergebniseffekt erfolgt die Korrektur der Position Jahresüberschuß (BG) in der Bilanz und der Position Jahresüberschuß (ERG) in der GuV.

• In Auswertungen möchte man häufig auch den jeweiligen Minderheitenanteil am Jahresüberschuß ohne die vereinnahmten Beteiligungserträge sehen. Deshalb wird dieser Wert zusätzlich auf den statistischen Position MIG und MIS (mit umgekehrtem Vorzeichen) verbucht.

• Für die Gesellschaften B und C zusammen, haben die Positionen Mind. Jahresüberschuß (MIN) in der Bilanz und die statistischen Positionen MIG den gleichen Wert.

• Falls A 100 % an B hält, haben die Positionen Mind. Jahresüberschuß und die statistischen Positionen MIG auch für B und C allein den gleichen Wert.