Zweistufige Bewertungsmethoden (formal)

Notation

BW =

Buchwert

BWa =

Buchwert alt

BWn =

Buchwert neu

AW =

Anschaffungswert

SW =

Stichtagswert

HW =

Hauswährung

BeW =

Bestandswährung

WPK =

Wertpapierkurs

DevK =

Devisenkurs

DevKa =

alter Devisenbuchkurs

DevKn =

neuer Devisenbuchkurs

DevKs =

Stichtagskurs

DevKansch =

Devisenanschaffungskurs

Vergleich =

Auswahl des neuen Buchwerts entsprechend der Zu-/ Abschreibungsregeln

Ablauf der Zweistufigen Bewertungen

A) Methode 2: Erst Wertpapier, dann Devise

  1. Ermittlung BW, AW und SW in HW und in BeW zum Stichtag.
  2. Vergleich 1: BW, AW und SW in BeW, daraus ergeben sich folgende Werte:

    3. ® BWn (BeW)

    ® WPKn

  3. Berechnung der Wertpapier-Ab-/Zuschreibung:

    4. BWn (BeW)

    - BWa (BeW)

    WP-Ab-/Zuschreibung (BeW)

    WP-Ab-/Zuschreibung (BeW) x DevKa = WP-Ab-/Zuschreibung (HW)

  4. Umrechnung des BWn (BeW) mittels des DevKa, des DevKansch und des DevKs in HW

    5. Daraus ergeben sich folgende 3 Hilfgrößen:

    - BW (HW, DevKa)

    - BW (HW, DevKansch)

    - BW (HW, DevKs)

  5. Vergleich 2: Vergleich der 3 Hilfsgrößen, daraus ergeben sich folgende Werte:

    6. ® BWn (HW)

    ® DevKn

  6. Berechnung der Devisenab-/zuschreibung

BWn (HW)

- BWn (HW, DevKa)

= Devisenab-/zuschreibung (HW)

B) Methode 3: Erst Devise, dann Wertpapier

  1. Ermittlung BW, AW und SW in HW und in BeW zum Stichtag.
  2. Umrechnung des BW (BeW) mittels des DevKa, des DevKansch und des DevKs in HW

    3. Daraus ergeben sich folgende 3 Hilfgrößen:

    - BW (HW, DevKa)

    - BW (HW, DevKansch)

    - BW (HW, DevKs)

  3. Vergleich 1: Vergleich der 3 Hilfsgrößen, daraus ergibt sich der folgende Wert:

    4. ® DevKn

  4. Berechnung der Devisenab-/zuschreibung:

    5. Ausgewählte Hilfsgröße (HW)

    - BWa (HW)

    = Devisenab-/zuschreibung (HW)

  5. Vergleich 2: BW, AW und SW in BeW, daraus ergeben sich folgende Werte:

    6. ® BWn (BeW)

    ® WPKn

  6. Berechnung der Wertpapier-Ab-/Zuschreibung:

    7. BWn (BeW)

    - BWa (BeW)

    WP-Ab-/Zuschreibung (BeW)

    WP-Ab-/Zuschreibung (BeW) x DevKn = WP-Ab-/Zuschreibung (HW)

  7. Berechnung des BWn (HW):

BWa (HW)

+ Devisenab-/zuschreibung (HW)

+ WP-Ab-/Zuschreibung (HW)

BWn (HW)