Beispiele für die Buchungslogik
Ausgangsdaten
Die nachfolgenden Beispiele basieren auf folgenden Ausgangsdaten:
Die Anlage A hat eine Nutzungsdauer von 10 Jahren. Die stillen Reserven betragen 100 Geldeinheiten. Die
Aktivierung und Wertfortschreibung
wird jährlich ausgeführt. Zum Ende des Jahres 01 erfolgt ein Teilabgang in Höhe von 50. Die Abschreibung (Wertfortschreibung) muss entsprechend korrigiert werden.
Beispiel 1: Anlagegegenstand in Hauswährung (ohne latente Steuern)
In den Stammdaten geben Sie die Abschreibungsparameter an (lineare Abschreibung, kein Schrottwert) sowie die Buchungsposition.
In den Zusatzmeldedaten geben Sie die stillen Reserven an sowie den Teilabgang (Benutzereingaben unten fettgedruckt).
Das System berechnet dann den Anfangsbuchwert, die Abschreibung, den Abgang bei der Wertfortschreibung sowie den Endbuchwert.
Zugang (HW) |
Wertfortschr. (HW) |
Abgang (HW) |
|
Aktivierung (zu AHK) |
100 |
-50 |
|
Abschreibung (Bilanz) |
-10 |
5 |
|
Rücklagen Anlage |
-100 |
50 |
|
Abschreibung (GuV) |
10 |
-5 |
|
Verrechnungsposition Bilanz |
10 |
-5 |
|
Verrechnungsposition GuV |
-10 |
5 |
Kennzahl |
Datenherkunft |
|
AHK |
100 |
Benutzereingabe |
Anfangsbuchwert |
100 |
Systemberechnung |
Planmäßige Abschreibung |
10 |
Systemberechnung |
Abgang |
50 |
Benutzereingabe |
Abgang Wertfortschreibung |
5 |
Systemberechnung |
Endbuchwert |
45 |
Systemberechnung |
Beispiel 2: Anlagegegenstand in Hauswährung und Kreiswährung (ohne latente Steuern)
Wenn Sie den Anlagegegenstand in Hauswährung und Kreiswährung führen, geben Sie in den AHK-Wert in beiden Währungen ein:
Zu (HW) |
Zu (KW) |
WF (HW) |
WF (KW) |
Ab (HW) |
Ab (KW) |
|
Aktivierung (zu AHK) |
100 |
200 |
|
-100 |
||
Abschreibung (Bilanz) |
-10 |
-20 |
|
10 |
||
Rücklagen Anlage |
-100 |
-200 |
|
100 |
||
Abschreibung (GuV) |
10 |
20 |
|
-10 |
||
Verrechnungsposition Bilanz |
10 |
20 |
|
-10 |
||
Verrechnungsposition GuV |
-10 |
-20 |
|
10 |
Erläuterungen:
AHK = Anschaffungs-/Herstellungskosten
HW = Hauswährung; KW = Kreiswährung
Zu = Zugang; WF = Wertfortschreibung; Ab = Abgang
Kennzahl (HW) |
Kennzahl (KW) |
Datenherkunft |
|
|---|---|---|---|
AHK |
100 |
200 |
Benutzereingabe |
Anfangsbuchwert |
100 |
200 |
Systemberechnung |
Planmäßige Abschreibung |
10 |
20 |
Systemberechnung |
Abgang |
50 |
100 |
Benutzereingabe des HW-Werts, Systemberechnung des KW-Werts |
Abgang Wertfortschreibung |
5 |
10 |
Systemberechnung |
Endbuchwert |
45 |
90 |
Systemberechnung |
Beispiel 3: Anlagegegenstand in Hauswährung unter Berücksichtigung von latenten Steuern
Das System soll latente Steuern in Höhe von 40% bei Aktivierung und bei Wertfortschreibung buchen:
Sie haben in der Belegart angegeben, dass latente Steuern gebucht werden sollen, und Sie haben den Prozentsatz angegeben.
Sie haben in den Zusatzmeldedaten das Kennzeichen für latente Steuern gesetzt.
Für die Buchung von latenten Steuern betrachten wir die beiden folgenden Fälle:
Fall 3a): Latente Steuern in der Bilanz sind nicht auf spezifischen Bilanzpositionen zu buchen.
Fall 3b): Latente Steuern in der Bilanz sind auf spezifischen Bilanzpositionen zu buchen
3a) Keine spezifischen Bilanzpositionen für latente Steuern
Zugang (HW) |
Wertfortschr. (HW) |
Abgang (HW) |
Automatische Buchungszeile |
|
Aktivierung (zu AHK) |
100 |
-50 |
||
Abschreibung (Bilanz) |
-10 |
5 |
||
Rücklagen Anlage |
-100 |
50 |
||
Abschreibung (GuV) |
10 |
-5 |
||
Rücklagen Anlage |
40 |
-20 |
2 |
|
Latente Steuern (Bilanz) |
-40 |
20 |
2 |
|
Latente Steuern (Bilanz) |
4 |
-2 |
2 |
|
Latente Steuern (GuV) |
-4 |
2 |
2 |
|
Verrechnungsposition Bilanz |
6 |
-3 |
1 |
|
Verrechnungsposition GuV |
-6 |
3 |
1 |
|
3b) Mit spezifischen Bilanzpositionen für latente Steuern
Die Buchung der latenten Steuerabgrenzung in der Bilanz nimmt das System auf den für die auslösenden Bilanzpositionen spezifischen Positionen für latente Steuern vor. Ist einer auslösenden Bilanzposition keine spezifische Position für latente Steuern zugeordnet, so zieht das System die allgemeine Position für latente Steuern (Bilanz) heran.
Zugang (HW) |
Wertfortschr. (HW) |
Abgang (HW) |
Automatische Buchungszeile |
|
Aktivierung (zu AHK) |
100 |
-50 |
||
Abschreibung (Bilanz) |
-10 |
5 |
||
Rücklagen Anlage |
-100 |
50 |
||
Abschreibung (GuV) |
10 |
-5 |
||
Latente Steuern (Bilanz) „Rücklagen Anlage“ |
40 |
-20 |
2 |
|
Latente Steuern (Bilanz) „Aktivierung (zu AHK)“ |
-40 |
20 |
2 |
|
Latente Steuern (Bilanz) „Abschreibung“ |
4 |
-2 |
2 |
|
Latente Steuern (GuV) |
-4 |
2 |
2 |
|
Verrechnungsposition Bilanz |
6 |
-3 |
1 |
|
Verrechnungsposition GuV |
-6 |
3 |
1 |
|
Beispiel 4: Anlagenabgang zum Beginn oder zum Ende der Abschlussperiode (ohne latente Steuern)
In Periode 03 findet ein Teilabgang in Höhe von 50 Geldeinheiten statt. Je nachdem ob Sie in den Zusatzmeldedaten das Kennzeichen
Abgang zum Periodenbeginn
gesetzt haben oder nicht, bucht das System Folgendes:
Wertfortschr. (HW) |
Abgang (HW) |
Wertfortschr. (HW) |
Abgang (HW) |
|
|---|---|---|---|---|
Aktivierung |
-50 |
-50 |
||
Abschreibung (Bilanz) |
-10 |
15 |
-5 |
10 |
Rücklagen Anlage |
50 |
50 |
||
Abschreibung (GuV) |
10 |
-15 |
5 |
-10 |
Verrechnungsposition Bilanz |
10 |
-15 |
5 |
-10 |
Verrechnungsposition GuV |
-10 |
15 |
-5 |
10 |
Abgang zum Periodenende 03 |
Abgang zum Periodenbeginn 03 |
|||
|---|---|---|---|---|
Kennz. HW |
Berechnung |
Kennz. HW |
Berechnung |
|
AHK |
100 |
100 |
||
Anfangsbuchwert |
80 |
80 |
||
Planm. Abschr. |
10 |
=AHK/10 |
5 |
=(AHK-Ab)/10 |
Abgang |
50 |
50 |
||
Abgang Wertfortschr. |
15 |
=Ab/AHK*(AHK-AnfBW+Abschr) =50/100*(100-80+10) |
10 |
=Ab/AHK*(AHK-AnfBW) =50/100*(100-80) |
Endbuchwert |
35 |
=AnfBW-Abschr-Ab+AbWertf =80-10-50+15 |
35 |
=AnfBW-Abschr-Ab+AbWertf =80-5-50+10 |
Erläuterungen:
siehe oben; außerdem:
AnfBW = Anfangsbuchwert
AbWertf = Abgang Wertfortschreibung