Zweistufige Bewertung
Verwendung
Für die Durchführung der zweistufigen Bewertung, bei der die Ermittlung der Zu-/Abschreibungsbeträge getrennt nach Kurs und Fremdwährungskurs erfolgt, stehen Ihnen die folgenden Schritte zur Verfügung:
Die Reihenfolge, in der diese Schritte
bei der Bewertung durchlaufen werden, legen Sie im
Bestandsführungsverfahren
festlegen.
Beispiel:
Bewertung einer USD-Anleihe
In diesem Beispiel wird verdeutlicht, welche Auswirkung die Reihenfolge der Bewertungsschritte auf die Höhe der Ab-/Zuschreibungsbeträge im Titel und in der Fremdwährung hat.
Dieselbe Anleihe wird einmal zuerst im Titel und dann in der Fremdwährung (Bestandsführungsverfahren 1) und einmal erst in der Fremdwährung und dann im Titel (Bestandsführungsverfahren 2) bewertet.
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Eckdaten des Geschäfts ( = Kauf einer USD-Anleihe) |
Bestandsvaluta: 01.01. |
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Nominalbetrag: 1.000.000 USD |
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Kurs: 110 % |
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Devisenkurs: 2,00 EUR/USD |
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Kurse am Stichtag der Bewertung (01.02.) |
Kurs: 100 % |
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Devisenkurs: 1,50 EUR/USD |
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Bestandsführungsverfahren 1 |
... 1. Titelbewertung 2. Fremdwährungsbewertung Strenges Niederstwertprinzip |
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Bestandsführungsverfahren 2 |
... 1. Fremdwährungsbewertung 2. Titelbewertung Strenges Niederstwertprinzip |
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Ergebnisse der Bewertung |
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A) Bestandsführungsverfahren 1 |
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Abschreibung WP in USD |
100.000,- USD |
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Abschreibungen in EUR: |
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Abschreibung im Wertpapier: |
200.000,- EUR |
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Abschreibung in der Fremdwährung: |
500.000.- EUR |
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Gesamtabschreibung in EUR: |
700.000,- EUR |
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B) Bestandsführungsverfahren 2 |
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Abschreibung WP in USD |
100.000,- USD |
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Abschreibungen in EUR: |
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Abschreibung im Wertpapier |
150.000,- EUR |
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Abschreibung in der Fremdwährung |
550.000.- EUR |
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Gesamtabschreibung in EUR |
700.000,- EUR |