La pré-budgétisation des centres de coûts est une composante de la planification stratégique à court terme. Le court terme se réfère à un horizon de pré-budgétisation correspondant à la durée d’un exercice comptable. Dans la planification stratégique à court terme, vous créez les pré-budgets subsidiaires suivants :

• un ou plusieurs plans commerciaux ;
• un ou plusieurs programmes directeurs de production ;
• un ou plusieurs pré-budgets de coûts ;
• un ou plusieurs pré-budgets de résultat.

Le processus de pré-budgétisation rassemble les différents domaines de pré-budgétisation dans un réseau d’intégration de la pré-budgétisation.

Le schéma suivant illustre les relations entre les domaines de pré-budgétisation individuels.

Le point de départ de la planification à court terme est le plan commercial. Celui-ci établit les quantités qui doivent être vendues au cours de la période de pré-budgétisation. En règle générale, le plan commercial est généré par l’Administration des ventes (SD) et le Contrôle de gestion (CO). Le volume des ventes pré-budgétées est transmis à la Planification de la production (PP) à des fins de rapprochement des capacités et des activités pré-budgétées.

Le programme directeur de production est réalisé en étroite coordination avec le plan commercial. Il détermine les capacités et les besoins en quantités pour les matières premières ainsi que les matières et fournitures consommables. Les activités ainsi pré-budgétées sont transmises aux centres de coûts qui doivent fournir ces capacités sous la forme d’unités d’activité. En outre, les responsables des centres doivent pré-budgéter les coûts qui vont échoir et les quantités d’activité qui doivent être reprises d’autres centres de coûts en fonction des capacités et des activités pré-budgétées.

La pré-budgétisation des centres de coûts est constituée des domaines suivants :

• Pré-budgétisation des quantités d’activité et/ou des prix
• Pré-budgétisation des coûts à échoir
• Pré-budgétisation des ratios statistiques, qui servent de base à l’imputation des coûts

Le plan commercial et la pré-budgétisation des coûts constituent le point de départ de la pré-budgétisation des ventes et du résultat.

Vous pouvez calculer les produits des ventes en fonction du volume des ventes pré-budgétées et des prix, dont les marges pré-budgétées peuvent être dérivées. Pour ce faire, les produits des ventes sont comparés aux coûts pré-budgétés.

Des interdépendances existent entre la pré-budgétisation des coûts, la pré-budgétisation des ventes et la pré-budgétisation financière. La pré-budgétisation financière peut avoir un impact restrictif sur la planification de la production et la pré-budgétisation des centres de coûts.