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 Cambio de claves de percepción a partir de 1999 

En el BOE del 6 de agosto de 1999 se publicó la Orden del 31 de julio de 1999 aprobándose el modelo 190 para el resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del I.R.P.F. sobre rendimientos de trabajo de determinadas actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta, así como los diseños físico y lógicos para la sustitución de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador.

Adicionalmente se publicó en el BOE del 22 de diciembre de 1999 la resolución de 15 de diciembre de 1999 del Departamento de Gestión Tributaria de la A.E.A.T. por la que se aprueban los nuevos modelos de certificación de retenciones e ingresos a cuenta del I.R.P.F.. Ya que la información necesaria para confeccionar estos certificados se corresponde con la información incluida para los perceptores en el modelo 190, estos nuevos certificados se emiten directamente desde el programa del modelo 190 (RPC190E0).

Uno de los principales cambios introducidos por la Orden del 31 de julio se refiere a las claves de percepción.

Redefinición de las claves de percepción

El modelo válido anteriormente contemplaba las claves de percepción de la A a la L sin necesidad de distinción por subclaves de percepción. En el nuevo modelo se han reorganizado las claves de percepción exigiéndose la asignación de muchos conceptos a claves de percepción distintas a las anteriores. Uno de los cambios más llamativos es la desaparición de una clave específica para los pagos en especie (anteriormente la F) que se reemplazó con un campo destinado a la valoración del pago en especie y el ingreso a cuenta practicado dentro del registro correspondiente a una clave de percepción dada

Se puede establecer la siguiente correspondencia entre las claves del antiguo y del nuevo modelo 190:

A Empleados por cuenta ajena

  • A Empleados por cuenta ajena
  • F Cursos conferencias, seminarios y similares y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas
  • I Artículo 70.2, letra b) del Reglamento del Impuesto

B Pensionistas

  • B Subclave 01
  • B Subclave 02
  • F Cursos conferencias, seminarios y similares y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas
  • I Artículo 70.2, letra b) del Reglamento del Impuesto

C Consejeros

  • E Consejeros y administradores

D Rendimientos irregulares

  • A Empleados por cuenta ajena
  • B Pensionistas
  • E Consejeros y administradores
  • G Rendimientos profesionales
  • F Cursos conferencias, seminarios y similares y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas
  • I Artículo 70.2, letra b) del Reglamento del Impuesto

E Otras percepciones exentas

  • L Subclave 01
  • L Subclave 02
  • L Subclave 03
  • L Subclave 04
  • L Subclave 05
  • L Subclave 06
  • L Subclave 07
  • L Subclave 08
  • L Subclave 09
  • L Subclave 10
  • L Subclave 11
  • L Subclave 12
  • L Subclave 13
  • L Subclave 14
  • L Subclave 15

F Rendimientos del trabajo en especie

  • A
  • B Subclave 02
  • E Subclave 01, Subclave 02
  • F Cursos conferencias, seminarios y similares y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas
  • I Artículo 70.2, letra b) del Reglamento del Impuesto

G Actividad profesional /dinerarios

  • G Subclave 01
  • G Subclave 02

H Actividad profesional / en especie

  • G Subclave 01
  • G Subclave 02

I Premios / dinerarios

  • K

J Premios / en especie

  • K

K Actividades agrícolas / dinerarios

  • H Subclave 01
  • H Subclave 02

L Actividades agrícolas / en especie

  • H Subclave 01
  • H Subclave 02

Por otro lado, se han definido claves de percepción sin equivalente dentro de las claves de percepción en el sistema SAP (por ejemplo, no se contemplaba la clave de percepción M).

Clave C: Prestaciones o subsidios de desempleo

Clave D: Prestaciones de desempleo abonadas en la modalidad de pago único

Realización en el Sistema SAP

Generalmente, el sistema genera las bases correspondientes a una clave de percepción dada en una CC-nómina asociada a dicha clave. El nombre de la CC-nómina puede derivarse de la letra de la clave de percepción

  • Clave A -> CC-nómina /151
  • Clave B -> CC-nómina /152

El nivel de SP mínimo requerido para extraer del sistema el modelo 190 en el formato definido por la Orden del 31 de julio, es el correspondiente al HR SP ES12.

La adaptación del sistema para el correcto funcionamiento del programa de generación del modelo 190 (RPC190E0), del cálculo de la nómina con las nuevas claves de percepción, la generación de los modelos 110/111 y el certificado de retenciones, incluye la parametrización del flujo de CC-nóminas a claves y subclaves de percepción en el nuevo modelo 190.

Dicha parametrización se realiza a través de la tabla "Lectura de resultados de nómina Modelo 190" (T5EI5).

Esta tabla se actualiza mediante la transacción SM30, vista V_T5EI5 y ofrece los siguientes campos:

REGFI: Modificador de impuestos

CPER1: Clave de percepción

CPER2: Subclave de percepción

LGART: CC-nómina'

DIESP: Tipo de percepción dineraria, en especie no repercutida, en especie epercutida

ENDDA: Fecha final de validez

BEGDA: Fecha inicial de validez

WSIGN: Signo con el que acumula la CC-nómina a la clave de percepción

La finalidad de esta tabla es identificar las CC-nóminas que han de ser consideradas en la generación del modelo 190 para sumar a las distintas claves y subclaves de percepción. A continuación se describen los contenidos de los distintos campos de esta tabla:

Modificador de impuestos (REGFI)

Sólo es necesario que existan entradas para los modificadores 51 (Ceuta), 52 (Melilla) y 99 (resto de la Hacienda estatal). No es necesario realizar entradas para las Haciendas forales a no ser que éstas (o algunas de éstas) decidan adoptar el nuevo formato.

Clave de percepción (CPER1)

El rango de valores es, en principio, de A a L. Sin embrago, si algunas claves no se utilizan en su sistema, no hace falta crear entradas con estas claves.

Subclave de percepción (CPER2)

Hay determinadas claves de percepción con subclaves (p.ej., la clave de percepción B tiene subclaves 01 y 02). Si una clave no tiene subclave de percepción (p.ej., la clave A), se deberá indicar 00 como subclave. También aquí pueden omitirse las subclaves que no se utilicen en su sistema.

CC-nómina (LGART):

En este campo es necesario indicar TODAS las CC-nóminas que acumulan a la combinación de clave de percepción/subclave de percepción del registro en cuestión. En general se debe indicar aquí la CC-nómina técnica destinada a recoger las percepciones de una determinada clave:

/151: Percepciones dinerarias, clave A.

Esta asignación sólo es válida si el acumulador /151 no contiene percepciones dinerarias correspondientes a otras claves de percepción como p.ej., la F. En este caso, la clave A debe estar parametrizada tal como se describe en el apartado 'Casos especiales'. Como el acumulador /151 se refiere a percepciones dinerarias, el campo 'tipo de percepción' debe contener una 'D'.

/152: Percepciones dinerarias, clave B.

Esta asignación sólo es válida si todas las percepciones dinerarias para pensionistas corresponden o bien a la subclave 01 o bien a la subclave 02. Si esto no fuera así, se deberá parametrizar la clave B tal como se indica en el apartado 'Casos especiales'.

/153: Percepciones dinerarias, clave E (consejeros, anterior clave C).

Esta asignación sólo es válida si el acumulador /153 no contiene percepciones dinerarias correspondientes a otras claves de percepción como, p.ej., la F. En este caso, la clave E deberá estar parametrizada tal y como se describe en el apartado 'Casos especiales'.

/154:

El nuevo modelo 190 no contempla una clave de percepción dedicada a los rendimientos irregulares que se acumulan en la CC-nómina /154. Se entiende que debe ser sumada a la clave principal (definida en el infotipo 0062). Dado que en general esta clave puede ser A, B, o antigua clave C = nueva clave E, se plantea la necesidad de una asignación dinámica a la clave principal del empleado. NO es correcto tener tres entradas para esta CC-nómina, una con la clave A, otra con la clave B y otra con la clave E (C), dado que el sistema sumaría, en caso de encontrar una CC-nómina /154, su importe a las tres claves. En este caso la parametrización correcta consiste en dejar el campo clave de percepción (CPER1) en blanco. De esta manera el sistema reconoce que debe sumar el importe de la CC-nómina /154 a la clave de percepción principal determinada por el infotipo 0062.

/155:

Si todas las percepciones exentas corresponden a una única subclave de percepción (p.ej., a la 01, Dietas y asignaciones para gastos de viaje), se puede usar la CC-nómina /155 con clave L y esta única subclave. Si en su sistema hubiera percepciones exentas con más de una subclave, será necesario parametrizar la clave de percepción L.

/156: Pagos en especie repercutidos.

El nuevo modelo 190 no contempla una clave de percepción dedicada a los pagos en especie (antigua clave F). La valoración y el ingreso a cuenta deben ser reportados en los campos correspondientes del registro correspondiente a una determinada clave. Para empleados por cuenta ajena se debe sumar el importe de la CC-nómina /156 al campo valoración de la clave A, en el caso de pensionistas o consejeros, al campo valoración de las claves B y C respectivamente. Análogamente a lo indicado para la CC-nómina /154 se logra esta asignación flexible dejando el campo clave (CPER1) en blanco. Si en su sistema no hubiera pensionistas o consejeros con percepciones en especie, también puede optar por indicar el valor 'A' en el campo clave (CPER1) e indicar una 'R' en el campo 'tipo de percepción' (DIESP) si el pago en especie ha sido repercutido al empleado, o una 'N' si no ha sido repercutido. El sistema ofrece acumuladores separados para pagos en especie repercutidos y no repercutidos (ver nota de consultoría 128011 del 26.11.1998).

Muchos clientes no aprovechan la posibilidad de distinguir entre ingresos a cuenta repercutidos/no repercutidos, pudiendo darse los siguientes casos:

  1. No se utilizan los acumuladores correspondientes, pero o bien todos los ingresos a cuenta se repercuten o bien todos no se repercuten. Este caso se resuelve indicando en el campo 'tipo de percepción' (DIESP) la opción correcta.
  2. No se utilizan los acumuladores correspondientes, pero se aprovecha el desglose en conceptos /17x para distinguir (y contabilizar) entre ingresos a cuenta repercutidos y no repercutidos. En este caso no se puede emplear la CC-nómina /156. En su lugar deben crearse registros para cada uno de los acumuladores /17x indicando en cada caso el 'tipo de percepción' (DIESP) adecuado.
  3. En su sistema hay ingresos a cuenta repercutidos y no repercutidos sin que se puedan distinguir por la acumulación de su valoración en un acumulador estándar. Esta situación no se puede dar en el sistema estándar, dado que plantearía serios problemas a la hora de crear el neto del empleado y contabilizar después los ingresos a cuenta. Si por alguna razón se da este caso en su sistema, deberá aplicar la parametrización indicada en el apartado 'Casos especiales'.

/15F: Pagos en especie no repercutidos.

Esta CC-nómina sólo aparece en los resultados de nómina si efectivamente se ha distinguido entre ingresos a cuenta repercutidos y no repercutidos. Proceda tal y como se describe en el apartado correspondiente a la CC-nómina /156, indicando una 'N' en el campo 'Tipo de percepción' (DIESP).

/157: Rendimientos dinerarios de actividades profesionales.

En general este concepto sólo debe sumar a la clave G, subclave 01, salvo en aquellos casos en que este acumulador contenga percepciones correspondientes a otra clave distinta de la G. En este caso se debe parametrizar la clave G como se indica en el apartado 'Casos especiales'.

/158: Rendimientos en especie de actividades profesionales.

Esta CC-nómina debe ir asignada a la clave de percepción G, subclave 01, tipo de percepción 'R', salvo que este acumulador contenga percepciones correspondientes a otra clave distinta de la G. En este caso se debe parametrizar la clave G como se inidica en el apartado 'Casos especiales'. Para este acumulador también se pueden dar los casos tratados en relación con la CC-nómina /156 y la repercusión/no repercusión de ingresos a cuenta, debiendo procederse análogamente.

/15H: Rendimientos en especie de actividades profesionales.

Esta CC-nómina debe ir asignada a la clave de percepción G, subclave 01, tipo de percepción 'N', salvo que este acumulador contenga percepciones correspondientes a otra clave distinta de la G. En este caso se debe parametrizar la clave G como se inidica en el apartado 'Casos especiales'.

/159: Premios por la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.

La parametrización de esta CC-nómina es unívoca: clave = 'K', subclave = '00', tipo de percepción = 'D'.

/160: Premios por la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.

La parametrización de esta CC-nómina es unívoca: clave = 'K', subclave = '00', tipo de percepción = 'R', a no ser que se dé alguno de los casos mencionados para la CC-nómina /156, en los que se debería proceder análogamente.

/16J: Premios por la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.

La parametrización de esta CC-nómina es unívoca: clave = 'K', subclave = '00', tipo de percepción = 'N'.

/161: Rendimientos dinerarios de actividades agrícolas y ganaderas.

La parametrización de esta CC-nómina es unívoca siempre y cuando no exista más de una clave en su sistema: clave = subclave = 01 o 02, dependiendo de la subclave usada en su sistema, tipo de percepción 'D'. En caso contrario se deberá parametrizar la clave de percepción H tal y como se describe en el apartado 'Casos especiales'.

/162: Rendimientos en especie de actividades agrícolas y ganaderas, ingreso a cuenta repercutido.

Si no existe más de una subclave, este concepto puede parametrizarse de la siguiente manera: clave = H, subclave 01 o 02, tipo de percepción 'R'. Como en todo pago en especie se pueden dar los casos mencionados para la CC-nómina /156, debiendo procederse análogamente.

/16J: Rendimientos en especie de actividades agrícolas y ganaderas, ingreso a cuenta repercutido.

Si no existe más de una subclave, este concepto se puede parametrizar de la siguiente manera: clave = H, subclave 01 o 02, tipo de percepción 'N'.

Rendimientos irregulares en Haciendas Forales

Dada la complejidad del acceso a los resultados de nómina, el programa lee los rendimientos irregulares sin basarse en la parametrización de la tabla T5EI5. Por este motivo, no deben incluírse para regiones distintas de 99 ni CC-nóminas correspondientes a rendimientos irregulares, ni el acumulador /154 así como tampoco alguna CC-nómina de cliente.

Casos especiales

Caso especial 1

Esta parametrización se debe aplicar para aquellas claves de percepción que no se puedan derivar de los acumuladores /15x. La tabla T5EI5 permite crear registros con CC-nóminas de cliente, para las cuales se calculará la retención correspondiente respetando el principio de arrastre de bases utilizado en la nómina para los acumuladores /15x. Dado que, en la mayoría de los casos, las percepciones exentas corresponderán a más de una subclave de percepción, para poder reflejar correctamente esta situación en el modelo 190, se deben parametrizar todos los conceptos de cliente que acumulan al /155, asignándoles la subclave de percepción correspondiente, en lugar de utilizar el acumulador /155.

Caso especial 2

Puede darse la situación de que un número muy grande de conceptos de cliente acumule, p.ej., al /151, y sólo un número muy reducido de éstos no corresponda a la clave de este acumulador (clave A, percepciones dinerarias), sino p.ej., a la clave F. En esta caso sería muy engorroso introducir todas las CC-nóminas que acumulan al /151 para la clave de percepción A. Para evitar esto se pueden crear registros para las (pocas) CC-nóminas que suman a la clave distinta de la A, asignándoles su clave (p.ej., la F) y dejar el acumulador /151 para la clave de percepción A. Por supuesto que esta configuración crearía resultados erróneos porque las CC-nóminas correspondientes a la clave F, si bien crearían un registro en el modelo 190 para esta clave, seguirían sumando a la clave A. Por lo tanto es necesario crear para cada registro con CC-nóminas de cliente apuntando a la clave F un registro equivalente que apunte a la clave A y tenga el campo signo (WSIGN) mantenido con un '-', es decir , que esta CC-nómina debe RESTAR de la clave de percepción A. Queda a criterio del cliente si conviene utilizar la solución del caso especial 1 o la del caso especial 2 en función de la distribución sus CC-nóminas.