Les comparaisons utiles des coûts pré-budgétés et réels dans une période nécessitent une base unifiée. Les comparaisons de coûts réels et pré-budgétés utilisent ici l'activité réelle comme base.

Par conséquent, le système R/3 fait correspondre les coûts pré-budgétés issus d'une période à l'activité réelle. Cette affectation a lieu à l'aide du taux d'activité.

Le taux d'activité est calculé selon la formule suivante :

Les coûts pré-budgétés adaptés de cette façon aux coûts réels sont les coûts théoriques. Lors de la détermination des écarts, le système R/3 détermine les coûts théoriques de chaque centre de coûts dans chaque période. Les valeurs sont calculées selon les formules suivantes :

1. Les formules ci-dessous s'appliquent aux coûts dépendants de l'activité qui ne sont pas échus par l'imputation interne d'activités. C’est l'aspect « valeur » qui est mis en avant-plan ici, même si vous saisissez des quantités supplémentaires pendant la pré-budgétisation.

Quantité théorique fixe = quantité pré-budgétée fixe

Quantité théorique variable = quantité pré-budgétée variable x taux d'activité

 

Coûts théoriques fixes = coûts pré-budgétés fixes

Coûts théoriques variables = coûts pré-budgétés variables x taux d'activité

Coûts théoriques totaux = coûts pré-budgétés fixes + coûts pré-budgétés variables x taux d'activité

 

2. Les formules ci-dessous s'appliquent au déchargement des taux issus de l'imputation interne d'activités :

Coûts théoriques fixes = coûts pré-budgétés fixes x taux d'activité

Coûts théoriques variables = coûts pré-budgétés variables x taux d'activité



Si un type d'activité ou un processus de gestion participe comme émetteur à la prérépartition des coûts fixes, les coûts fixes ne sont pas corrigés par le taux d'activité. Dans ce cas, la formule est la suivante :

Coûts théoriques fixes = coûts pré-budgétés fixes

 

3. Les formules ci-dessous s'appliquent à tous les coûts indépendants de l'activité :

Coûts théoriques fixes = coûts pré-budgétés fixes

Coûts théoriques variables = coûts pré-budgétés variables

 

4. La formule ci-dessous s'applique aux coûts dépendants de l'activité issus de l'imputation interne d'activités. C'est l'aspect « quantité » qui est mis ici en avant-plan ici, car l'imputation a lieu via les quantités d’activité.